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Trustrecht/Niveau VI · Schutz/6.2 Offshore/Lektion 7

Offshore-Mythen

Verbreitete Behauptungen über Offshore-Trusts – dass sie steuerfrei, geheim oder vor Gläubigern sicher seien –, geprüft anhand des US-Rechts und der Warnungen des IRS.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Der steuerlich günstigste rechtmäßige Weg für US-Personen ist der Inlandsweg: Ein Offshore-Trust ist bestenfalls steuerneutral (IRC §679), und die Kapitalzuführung an einen ausländischen Non-Grantor-Trust kann zu einer Veräußerungsgewinnrealisierung (§684) zuzüglich Throwback-Zinsen führen. Einschränkung: Ausländische Konten sind unabhängig davon meldepflichtig.
  2. Für den Datenschutz sollten Sie inländisch einen widerruflichen Living Trust oder einen Land Trust nutzen, anstatt auf die Offshore-„Geheimhaltung“ zu setzen, die durch FATCA und CRS zunichte gemacht wird. Einschränkung: Jede steuerliche Meldepflicht gilt weiterhin uneingeschränkt.
  3. Für den Gläubigerschutz sind inländische Ausnahmeregelungen (Exemptions) und Versicherungen die kostengünstigsten wirksamen Instrumente; ausländische Gesetze binden nur die dortigen Gerichte. Einschränkung: US-Gerichte verhängen gegen Treugeber, die sich die Kontrolle vorbehalten, eine Verachtung des Gerichts (Contempt), und §727(a)(2) kann die Erlassung einer Bankrotterklärung verweigern.
  4. Wenn ein Anbieter steuerfreien Offshore-Einkommen verspricht, melden Sie dies auf IRS Form 14242; nach Angabe des IRS ist ein solches Einkommen „vollumfänglich steuerpflichtig“. Einschränkung: Streamlined-Verfahren existieren nur für nicht vorsätzliche Verstöße, sodass vorsätzliche Beteiligte einen anderen Weg gehen müssen.

MaterialienDie IRS-Seite „Abusive trust tax evasion schemes: facts (section IV)“ zu missbräuchlichen ausländischen Trust-Modellen, kostenlos auf irs.govLektion 6.2.4 zu FBAR, FATCA, CRS und den Formularen für ausländische TrustsLektionen 6.2.3 und 6.3.4 zu Fällen wegen Missachtung des Gerichts und zur Rückgriffsfrist in der Insolvenz

Neugier

  1. Wenn ein Trust in einem Land ohne Einkommensteuer angesiedelt ist, warum schuldet ein US-Treugeber trotzdem US-Steuer?
  2. Wie würde eine Steuerbehörde von einem Konto erfahren, das über einen ausländischen Trust gehalten wird?
  3. Was geschieht mit einer Person, die Vermögen ins Ausland verlagert, nachdem die Forderung eines Gläubigers entstanden ist?

Erkunden

  1. Um Offshore-Trusts ranken sich Mythen, die oft von Anbietern verbreitet werden. Diese Lektion prüft vier verbreitete Mythen anhand des US-Rechts und der Verwaltungsanweisungen des IRS. Sie erklärt das Recht und seine Grenzen; sie legt weder nahe, eine Struktur einzurichten, noch, sie zu meiden. Die zugrunde liegenden Regeln stammen aus früheren Lektionen: die Grantor-Trust-Regeln (Lektion 5.1.5), internationale Trusts (Lektion 6.2.1), die Meldeformulare (Lektion 6.2.4) sowie betrügerische Übertragungen und Insolvenz (Lektionen 6.3.1 und 6.3.4).
  2. Mythos eins: Offshore bedeutet steuerfrei. US-Bürger und in den USA Ansässige werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Nach IRC §679 wird eine US-Person, die Vermögen auf einen ausländischen Trust mit einem US-Begünstigten überträgt, als dessen Eigentümer behandelt, sodass seine Erträge nach den Grantor-Trust-Regeln (IRC §§671–679) bei dieser Person besteuert werden. Der IRS beschreibt missbräuchliche ausländische Trust-Modelle, die behaupten, durch mehrere Trust-Ebenen fließende Erträge seien steuerfrei, und erklärt: „in actuality, the income from these arrangements is fully taxable“ (tatsächlich sind die Erträge aus diesen Gestaltungen voll steuerpflichtig).
  3. Selbst ein ausländischer Trust, der kein Grantor Trust ist, ist kein Ausweg. Nach IRC §684 wird eine Übertragung einer US-Person an einen solchen Trust in der Regel als Verkauf behandelt, sodass stille Gewinne besteuert werden können. Schüttet der Trust später in früheren Jahren thesaurierte Erträge an einen US-Begünstigten aus, besteuern die „Throwback“-Regeln (IRC §§665–668) sie mit einem zusätzlichen Zinszuschlag. Die private Nutzung von Trustvermögen durch US-Personen kann ebenfalls als Ausschüttung behandelt werden.
  4. Mythos zwei: Offshore bedeutet geheim. Nach FATCA (2010) melden ausländische Finanzinstitute Konten von US-Personen, einschließlich mancher über Trusts gehaltener Konten, an den IRS. Nach dem Common Reporting Standard der OECD (2014) tauschen teilnehmende Staaten Kontoinformationen über die Einwohner der jeweils anderen aus. US-Personen müssen außerdem, soweit einschlägig, den FBAR, Formular 8938 und die Formulare 3520 und 3520-A einreichen, und der IRS warnt, dass die unterlassene Meldung einer Übertragung an einen ausländischen Trust oder einer Ausschüttung aus ihm eine Strafe von 35 % des Bruttobetrags nach sich ziehen kann.
  5. Mythos drei: Offshore-Trusts schalten Gläubiger aus. Eine Übertragung, die einen bestehenden oder erwarteten Gläubiger behindern soll, kann nach US-Recht anfechtbar sein (Lektion 6.3.1). Offshore-Gesetze binden die örtlichen Gerichte, aber US-Gerichte können gegen einen Treugeber in ihrem Zugriffsbereich vorgehen, und Treugeber wurden bereits wegen Missachtung des Gerichts inhaftiert (Lektion 6.2.3). In der Insolvenz erfasst 11 U.S.C. §548(e) Übertragungen mit tatsächlicher Absicht an selbst errichtete Trusts innerhalb von 10 Jahren, §727(a)(2) kann die Restschuldbefreiung versagen, und das Verbergen von Vermögen kann eine Straftat sein (18 U.S.C. §152).
  6. Mythos vier: Offshore-Trusts sind nur etwas für Rechtsbrecher. Internationale Trusts haben rechtmäßige Verwendungen, etwa die Nachfolgeplanung für Familien mit Verbindungen zu mehreren Ländern (Lektion 6.2.1), sofern Vermögen und Erträge gemeldet werden. Sie bringen zudem Berater in mehr als einem Land, Gebühren für professionelle Trustees und jährliche Meldungen mit sich, und die Kosten variieren stark je nach Ort, Komplexität und Berater. Der IRS bittet Personen, die Bedenken wegen eines beworbenen Modells haben, es über seine Tax-Shelter-Hotline oder mit Formular 14242 zu melden.

Kernfakten

  • Für eine US-Person ist ein Offshore-Trust in der Regel nicht steuerfrei: Nach IRC §679 wird, wer als US-Person Vermögen auf einen ausländischen Trust mit einem US-Begünstigten überträgt, als dessen Eigentümer besteuert.
  • Nach Aussage des IRS sind Erträge, die über missbräuchliche ausländische Trust-Modelle geleitet werden, „fully taxable“ (voll steuerpflichtig).
  • Nach IRC §684 wird die Übertragung einer US-Person an einen ausländischen Non-Grantor Trust in der Regel als Verkauf behandelt, und die Throwback-Regeln (IRC §§665–668) erheben einen Zinszuschlag auf thesaurierte Erträge, die später an US-Begünstigte ausgeschüttet werden.
  • FATCA (2010) und der Common Reporting Standard der OECD (2014) bewirken, dass ausländische Konten routinemäßig an Steuerbehörden gemeldet werden.
  • Offshore-Gesetze binden nur die örtlichen Gerichte; US-Gerichte können gegen Treugeber in ihrem Zugriffsbereich vorgehen, und 11 U.S.C. §548(e) erfasst Übertragungen mit tatsächlicher Absicht an selbst errichtete Trusts innerhalb von 10 Jahren.
  • Internationale Trusts haben rechtmäßige Verwendungen, wenn sie ordnungsgemäß gemeldet werden, bringen aber grenzüberschreitende Beratung, Trustee-Gebühren und jährliche Meldungen mit sich.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Behauptungen über Offshore-Trusts aus dieser Lektion, einer Warnseite des IRS oder einer beschriebenen Werbeaktion, die Sie gesehen haben (manche Quellen nennen weniger), etwa Behauptungen zu Steuern, Geheimhaltung, Gläubigern und Kosten.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: Einkommensteuer, Meldepflichten und Geheimhaltung, Gläubigerschutz, Insolvenz, Kosten und Komplexität sowie rechtmäßige Nutzungen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Behauptungen, denen das US-Recht widerspricht, Behauptungen, die teilweise zutreffen, und Behauptungen, die Sie mit einem qualifizierten Berater prüfen würden.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in eigenen Worten erklärt, warum die Verlegung eines Trusts ins Ausland für sich genommen die Steuer- oder Meldepflichten einer US-Person nicht ändert.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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