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Direito dos Trusts/Nível VI · Proteção/6.2 Offshore/Lição 7

Mitos offshore

Alegações comuns sobre trusts offshores, de que são isentos de impostos, secretos ou protegem contra credores, foram verificadas em relação à legislação dos EUA e aos alertas do IRS.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. O caminho legal com menor carga tributária para pessoas dos EUA é o doméstico: um trust offshore é, no máximo, neutro em termos de impostos (IRC §679), e o financiamento de um trust estrangeiro não contribuinte pode acionar ganho (§684) mais juros do mecanismo *throwback*. Ressalva: contas estrangeiras devem ser reportadas independentemente.
  2. Para privacidade, use um trust vitalício revogável ou um land trust no país de origem, em vez da 'sigilo' offshore que o FATCA e o CRS desmontam. Ressalva: todas as obrigações de reporte tributário continuam a aplicar-se integralmente.
  3. Para proteção contra credores, as isenções domésticas e os seguros são as ferramentas eficazes mais baratas; as leis offshore vinculam apenas tribunais locais. Ressalva: tribunais dos EUA consideram em desacato (*contempt*) instituidores que mantenham controle, e o §727(a)(2) pode negar a quitação na falência.
  4. Se um promotor prometer renda offshore isenta de impostos, reporte-a no IRS Form 14242; o IRS afirma que tal renda é 'totalmente tributável'. Ressalva: os procedimentos *Streamlined* existem apenas para falhas não voluntárias (*non-wilful*), de modo que participantes voluntários (*wilful*) necessitam de um caminho diferente.

MateriaisA página do IRS “Abusive trust tax evasion schemes: facts (section IV)”, sobre esquemas abusivos de trusts estrangeiros, está disponível gratuitamente em irs.govLição 6.2.4, sobre FBAR, FATCA, CRS e os formulários de trust estrangeiroLições 6.2.3 e 6.3.4, sobre casos de desrespeito e retroatividade da falência

Curiosidade

  1. Se um trust está localizado em um país sem imposto de renda, por que o instituidor nos EUA ainda deve impostos aos EUA?
  2. Como uma autoridade fiscal ficaria sabendo sobre uma conta mantida por meio de um trust estrangeiro?
  3. O que acontece com uma pessoa que transfere ativos para o exterior após surgir um crédito de um credor?

Explorar

  1. Os trusts offshores geram mitos, frequentemente disseminados por seus promotores. Esta lição analisa quatro desses mitos comuns à luz da legislação dos EUA e das orientações do IRS. Ela explica a lei e seus limites; não sugere a criação ou evitação de nenhuma estrutura específica. As regras fundamentais vêm de lições anteriores: as regras relativas aos trusts doador (lição 5.1.5), os trusts internacionais (lição 6.2.1), os formulários de declaração (lição 6.2.4), bem como as transferências fraudulentas e a falência (lições 6.3.1 e 6.3.4).
  2. Mito 1: “Offshore” significa isenção de impostos. Cidadãos e residentes dos EUA são tributados sobre sua renda em todo o mundo. De acordo com o §679 do IRC, uma pessoa dos EUA que transfere bens para um trust estrangeiro com beneficiário nos EUA é considerada sua proprietária; portanto, a renda desse trust é tributada sobre essa pessoa de acordo com as regras dos trusts doador (IRC §§671–679). O IRS descreve esquemas abusivos de trusts estrangeiros que afirmam que a renda gerada por meio de várias camadas de trusts está isenta de impostos, e afirma que “na realidade, a renda proveniente desses arranjos é totalmente tributável”.
  3. Até mesmo um trust estrangeiro que não seja um trust doador não representa uma solução. De acordo com o §684 do IRC, uma transferência feita por uma pessoa dos EUA para tal trust é geralmente tratada como uma venda, portanto, os ganhos obtidos podem ser tributados. Quando o trust distribui posteriormente os rendimentos acumulados em anos anteriores a um beneficiário nos EUA, as regras de “throwback” (IRC §§665–668) impõem um imposto adicional sobre juros. O uso pessoal dos ativos do trust por pessoas dos EUA também pode ser considerado como uma distribuição.
  4. Mito dois: “offshore” significa secreto. Sob a FATCA (2010), as instituições financeiras estrangeiras devem informar ao IRS as contas mantidas por cidadãos americanos, incluindo aquelas mantidas por meio de trusts. Sob o Padrão Comum de Relatórios da OCDE (2014), as jurisdições participantes trocam informações sobre contas dos residentes umas das outras. Os cidadãos americanos também devem preencher o FBAR, o Formulário 8938 e os Formulários 3520 e 3520-A, conforme aplicável, e o IRS adverte que a omissão na declaração de transferências ou distribuições por meio de trusts estrangeiros pode acarretar multa de 35% do valor bruto.
  5. Mito três: os trusts offshores impedem os credores de cobrar suas dívidas. Uma transferência feita com o objetivo de dificultar o acesso de um credor existente ou esperado pode ser anulada segundo a lei dos EUA (lição 6.3.1). As leis aplicáveis aos trusts offshores são vinculativas para os tribunais locais, mas os tribunais americanos podem agir contra instituidores que estejam dentro de sua jurisdição; instituidores já foram presos por desrespeito às leis (lição 6.2.3). Em casos de falência, o artigo 11 U.S.C. §548(e) aplica-se a transferências feitas com intenção real para trusts autogeridos no prazo de 10 anos; o artigo §727(a)(2) pode negar a quitação das dívidas, e ocultar ativos pode ser considerado crime (18 U.S.C. §152).
  6. Mito quatro: os trusts offshores são apenas para pessoas que cometeram atos ilícitos. Os trusts internacionais têm usos legítimos, como o planejamento sucessório para famílias com laços em vários países (lição 6.2.1), desde que os ativos e rendimentos sejam declarados. Eles também envolvem consultores em mais de um país, taxas profissionais para trustees e declarações anuais; os custos variam muito conforme o local, a complexidade e o consultor. O IRS pede que as pessoas com dúvidas sobre uma promoção informem isso por meio da linha direta de apoio fiscal ou do Formulário 14242.

Fatos-chave

  • Para um cidadão dos EUA, um trust offshore geralmente não está isento de impostos: segundo o §679 do IRC, uma transferência dos EUA para um trust estrangeiro com beneficiário nos EUA é tributada como se fosse feita pelo seu proprietário.
  • O IRS diz que rendimentos direcionados por meio de esquemas abusivos de trusts estrangeiros são “totalmente tributáveis”.
  • De acordo com o §684 do IRC, a transferência de um cidadão dos EUA para um trust estrangeiro que não é doador é geralmente tratada como uma venda, e as regras de retroativo (IRC §§665–668) estabelecem uma cobrança de juros sobre a renda acumulada posteriormente distribuída aos beneficiários nos EUA.
  • A FATCA (2010) e o Padrão Comum de Relatórios da OCDE (2014) significam que as contas no exterior são regularmente declaradas às autoridades fiscais.
  • As leis offshores vinculam apenas os tribunais locais; os tribunais dos EUA podem agir contra instituidores dentro de sua jurisdição, e o 11 U.S.C. §548(e) abrange transferências feitas com intenção real para trusts autogeridos no prazo de 10 anos.
  • Os trusts internacionais têm usos legítimos quando devidamente declarados, mas acarretam consultoria transfronteiriça, taxas para o trustee e declarações anuais.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 afirmações sobre trusts offshores desta lição, de uma página de alerta do IRS ou de uma promoção que você tenha visto descrita (algumas fontes indicam menos), como afirmações sobre impostos, sigilo, credores e custos.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: imposto de renda, declaração e sigilo, proteção contra credores, falência, custo e complexidade, e usos legais.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: afirmações de que a lei dos EUA é contrária, afirmações que são parcialmente verdadeiras e afirmações que você verificaria com um consultor qualificado.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que mover um trust para o exterior não altera por si só as obrigações fiscais ou de declaração de uma pessoa nos EUA.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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