MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень VI · Защита/6.2 Оффшоры/Урок 7

Мифы об офшорах

Распространённые утверждения об офшорных трастах — что они освобождены от налогов, секретны или неуязвимы для кредиторов — в сопоставлении с правом США и предупреждениями IRS.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Наименее обременительный с точки зрения налогообложения законный путь для лиц, являющихся резидентами США, — внутренний: офшорный траст в лучшем случае является нейтральным с налоговой точки зрения (IRC §679), а финансирование иностранного траста, не являющегося трастом учредителя, может вызвать признание дохода (§684) и начисление процентов по правилу «throwback». Оговорка: иностранные счета подлежат обязательному декларированию в любом случае.
  2. Для обеспечения конфиденциальности используйте отзывный прижизненный траст или земельный траст на родине, а не офшорную «тайну», которую разрушают FATCA и CRS. Оговорка: все обязанности по налоговому декларированию сохраняются в полном объеме.
  3. Для защиты от кредиторов внутренние исключения из правил (exemptions) и страхование являются наиболее дешевыми и эффективными инструментами; офшорные законы обязательны только для местных судов. Оговорка: суды США признают учредителей трастов, сохраняющих контроль, виновными в неуважении к суду, а по §727(a)(2) может быть отказано в списании долгов при банкротстве.
  4. Если промоутер обещает безналоговый офшорный доход, сообщите об этом в IRS на бланке Form 14242; по утверждению IRS, такой доход «подлежит налогообложению в полном объеме». Оговорка: упрощенные процедуры (Streamlined procedures) существуют только для случаев неумышленных нарушений, поэтому участникам, действовавшим умышленно, необходим иной путь.

МатериалыСтраница IRS «Abusive trust tax evasion schemes: facts (section IV)» о схемах злоупотребления иностранными трастами, бесплатно на irs.govУрок 6.2.4 о FBAR, FATCA, CRS и формах для иностранных трастовУроки 6.2.3 и 6.3.4 о делах о неуважении к суду и ретроспективном охвате (reach-back) при банкротстве

Любопытство

  1. Если траст находится в стране без подоходного налога, почему учредитель траста из США всё равно должен платить налог в США?
  2. Как налоговый орган может узнать о счёте, которым владеют через иностранный траст?
  3. Что происходит с человеком, который переводит активы в офшор после того, как у кредитора возникло требование?

Исследование

  1. Вокруг офшорных трастов много мифов, которые часто распространяют продавцы таких схем. Этот урок проверяет четыре распространённых мифа на соответствие праву США и разъяснениям IRS. Он объясняет право и его пределы; он не предлагает ни создавать, ни избегать какую-либо структуру. Лежащие в основе правила взяты из предыдущих уроков: правила о трастах учредителя (grantor trust) (урок 5.1.5), международные трасты (урок 6.2.1), формы отчётности (урок 6.2.4), а также мошеннические отчуждения и банкротство (уроки 6.3.1 и 6.3.4).
  2. Миф первый: офшор означает отсутствие налогов. Граждане и резиденты США облагаются налогом с доходов по всему миру. Согласно IRC §679 лицо США, передающее имущество в иностранный траст с бенефициаром из США, считается его собственником, поэтому доход траста облагается налогом у этого лица по правилам о трастах учредителя (IRC §§671–679). IRS описывает схемы злоупотребления иностранными трастами, в которых утверждается, что доход, проходящий через несколько уровней трастов, не облагается налогом, и заявляет, что «в действительности доход от таких схем полностью облагается налогом».
  3. Даже иностранный траст, не являющийся трастом учредителя, не даёт выхода. Согласно IRC §684 передача имущества лицом США в такой траст, как правило, рассматривается как продажа, поэтому накопленный прирост стоимости может облагаться налогом. Когда траст впоследствии выплачивает бенефициару из США доход, накопленный в предыдущие годы, правила «отнесения назад» (throwback rules) (IRC §§665–668) облагают его налогом с дополнительным начислением процентов. Личное использование активов траста лицами США также может рассматриваться как выплата.
  4. Миф второй: офшор означает секретность. Согласно FATCA (2010) иностранные финансовые учреждения сообщают в IRS о счетах лиц США, включая некоторые счета, которыми владеют через трасты. Согласно Common Reporting Standard ОЭСР (2014) участвующие юрисдикции обмениваются информацией о счетах резидентов друг друга. Лица США также обязаны подавать FBAR, Form 8938 и Forms 3520 и 3520-A, если они применимы, и IRS предупреждает, что непредставление сведений о передаче в иностранный траст или выплате из него может повлечь штраф в размере 35% от валовой суммы.
  5. Миф третий: офшорные трасты побеждают кредиторов. Отчуждение, совершённое, чтобы воспрепятствовать существующему или ожидаемому кредитору, может быть оспоримым по праву США (урок 6.3.1). Офшорные законы связывают местные суды, но суды США могут действовать против учредителя траста, находящегося в пределах их досягаемости, и учредителей уже заключали под стражу за неуважение к суду (урок 6.2.3). При банкротстве 11 U.S.C. §548(e) распространяется на передачи в трасты в собственную пользу учредителя, совершённые в течение 10 лет с действительным намерением, §727(a)(2) позволяет отказать в освобождении от долгов, а сокрытие активов может быть преступлением (18 U.S.C. §152).
  6. Миф четвёртый: офшорные трасты нужны только правонарушителям. У международных трастов есть законные применения, например планирование наследования для семей, связанных с несколькими странами (урок 6.2.1), при условии, что активы и доходы декларируются. Они также требуют консультантов более чем в одной стране, вознаграждения профессионального доверительного собственника и ежегодной отчётности, а расходы сильно зависят от места, сложности и консультанта. IRS просит людей, у которых есть сомнения в каком-либо предложении, сообщать о нём через свою горячую линию по налоговым убежищам (tax shelter hotline) или по Form 14242.

Ключевые факты

  • Для лица США офшорный траст обычно не освобождён от налогов: согласно IRC §679 лицо США, передающее имущество в иностранный траст с бенефициаром из США, облагается налогом как его собственник.
  • IRS заявляет, что доход, проходящий через схемы злоупотребления иностранными трастами, «полностью облагается налогом».
  • Согласно IRC §684 передача имущества лицом США в иностранный траст, не являющийся трастом учредителя (non-grantor trust), как правило, рассматривается как продажа, а правила «отнесения назад» (throwback rules) (IRC §§665–668) добавляют начисление процентов на накопленный доход, впоследствии выплаченный бенефициарам из США.
  • FATCA (2010) и Common Reporting Standard ОЭСР (2014) означают, что сведения об иностранных счетах регулярно поступают в налоговые органы.
  • Офшорные законы связывают только местные суды; суды США могут действовать против учредителей трастов, находящихся в пределах их досягаемости, а 11 U.S.C. §548(e) распространяется на передачи в трасты в собственную пользу учредителя, совершённые в течение 10 лет с действительным намерением.
  • Международные трасты имеют законные применения при надлежащем декларировании, но они влекут трансграничные консультации, вознаграждение доверительного собственника и ежегодную отчётность.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 утверждений об офшорных трастах из этого урока, со страницы предупреждений IRS или из описанной рекламы, которую вы видели (в некоторых источниках их меньше), например утверждения о налогах, секретности, кредиторах и стоимости.
6СгруппироватьРаспределите их по 6 категориям: подоходный налог, отчётность и секретность, защита от кредиторов, банкротство, стоимость и сложность, законные применения.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: утверждения, которым противоречит право США; утверждения, отчасти верные; и утверждения, которые вы проверили бы у квалифицированного консультанта.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему перенос траста в офшор сам по себе не меняет налоговых обязанностей и обязанностей по отчётности лица США.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS