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Derecho de fideicomisos/Nivel VI · Protección/6.2 Extranjero/Lección 7

Mitos offshore

Las afirmaciones comunes sobre los fideicomisos offshore, de que están exentos de impuestos, son secretos o sirven como protección contra los acreedores, fueron verificadas con la legislación estadounidense y las advertencias del IRS.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. La vía legal con menor carga fiscal para personas estadounidenses es la nacional: un fideicomiso offshore es, como mucho, fiscalmente neutro (IRC §679), y financiar un fideicomiso extranjero no causante puede activar una ganancia (§684) más intereses de recuperación. Ojo: las cuentas extranjeras deben declararse en todo caso.
  2. Para la privacidad, utilice un fideicomiso vitalicio revocable o un land trust en el país, en lugar del 'secreto' offshore que FATCA y CRS desmantelan. Ojo: todas las obligaciones de declaración fiscal siguen aplicando por completo.
  3. Para la protección frente a acreedores, las exenciones nacionales y los seguros son las herramientas más baratas y eficaces; las leyes offshore solo vinculan a los tribunales locales. Ojo: los tribunales estadounidenses declaran en desacato a los constituyentes que conservan el control, y el §727(a)(2) puede denegar la exoneración de bancarrota.
  4. Si un promotor promete ingresos offshore exentos de impuestos, declárelos en el Formulario 14242 del IRS; el IRS indica que dichos ingresos son 'totalmente gravables'. Ojo: los procedimientos simplificados existen solo para omisiones no voluntarias, por lo que los participantes voluntarios necesitan una vía distinta.

MaterialesLa página del IRS “Esquemas abusivos de evasión fiscal mediante fideicomisos: hechos (sección IV)”, sobre los esquemas abusivos de fideicomisos extranjeros, disponible gratis en irs.govLección 6.2.4, sobre FBAR, FATCA, CRS y los formularios de fideicomisos extranjerosLecciones 6.2.3 y 6.3.4, sobre los casos de desacato y la aplicación retroactiva de la quiebra

Curiosidad

  1. Si un fideicomiso se encuentra en un país sin impuesto sobre la renta, ¿por qué el fideicomitente estadounidense sigue debiendo impuestos en Estados Unidos?
  2. ¿Cómo podría una autoridad fiscal enterarse de una cuenta mantenida a través de un fideicomiso extranjero?
  3. ¿Qué le sucede a una persona que traslada activos al extranjero después de que surja una reclamación de un acreedor?

Explorar

  1. Los fideicomisos offshore dan lugar a mitos, a menudo difundidos por sus promotores. Esta lección analiza cuatro de los más comunes desde la perspectiva de la ley estadounidense y las directrices del IRS. Explica la ley y sus limitaciones; no sugiere establecer ni evitar ninguna estructura específica. Las normas subyacentes provienen de lecciones anteriores: las normas sobre los fideicomisos otorgados por el constituyente (lección 5.1.5), los fideicomisos internacionales (lección 6.2.1), los formularios de declaración (lección 6.2.4), y las transferencias fraudulentas y la quiebra (lecciones 6.3.1 y 6.3.4).
  2. Mito uno: “offshore” significa exento de impuestos. Los ciudadanos y residentes estadounidenses pagan impuestos sobre sus ingresos en todo el mundo. Según el artículo 679 del IRC, una persona estadounidense que transfiere bienes a un fideicomiso extranjero con un beneficiario estadounidense es considerada su propietaria; por lo tanto, los ingresos de dicho fideicomiso se gravan a nombre de esa persona según las normas aplicables a los fideicomisos constituidos por el otorgante (artículos 671–679 del IRC). El IRS describe los esquemas abusivos de fideicomisos extranjeros que pretenden que los ingresos generados a través de múltiples niveles de fideicomisos estén exentos de impuestos, y afirma que “en realidad, los ingresos provenientes de estos arreglos están sujetos a tributación en su totalidad”.
  3. Incluso un fideicomiso extranjero que no sea un fideicomiso otorgante no constituye una solución. Según el IRC §684, una transferencia por parte de una persona estadounidense a dicho fideicomiso se considera generalmente como una venta, por lo que las ganancias generadas pueden estar sujetas a impuestos. Cuando el fideicomiso distribuye posteriormente los ingresos acumulados en años anteriores a un beneficiario estadounidense, las reglas de “reversión” (IRC §§665–668) imponen un cargo adicional por intereses. El uso personal de los activos del fideicomiso por parte de personas estadounidenses también puede considerarse como una distribución.
  4. Mito dos: “offshore” significa secreto. Bajo FATCA (2010), las instituciones financieras extranjeras deben informar al IRS sobre las cuentas mantenidas por personas estadounidenses, incluidas algunas que se encuentran a través de fideicomisos. Según el Estándar Común de Informes de la OCDE (2014), las jurisdicciones participantes intercambian información sobre las cuentas de los residentes del otro país. Las personas estadounidenses también deben presentar el FBAR, el Formulario 8938 y los Formularios 3520 y 3520-A cuando corresponda. El IRS advierte que no informar una transferencia o distribución de fondos a través de un fideicomiso extranjero puede acarrear una multa del 35% del monto bruto.
  5. Mito tres: los fideicomisos offshore evitan a los acreedores. Una transferencia realizada con el fin de obstaculizar a un acreedor existente o potencial puede ser anulable según la ley estadounidense (lección 6.3.1). Las leyes offshore son vinculantes para los tribunales locales, pero los tribunales estadounidenses pueden actuar contra el fideicomitente si están dentro de su jurisdicción; además, algunos fideicomitentes han sido encarcelados por desacato (lección 6.2.3). En casos de quiebra, la sección 11 U.S.C. §548(e) aplica a las transferencias realizadas con intención real hacia fideicomisos autoconstituidos dentro de los 10 años anteriores; la sección §727(a)(2) puede negar la condonación de deudas, y ocultar activos puede constituir un delito (18 U.S.C. §152).
  6. Mito cuatro: los fideicomisos offshore son solo para quienes cometen delitos. Los fideicomisos internacionales tienen usos legítimos, como la planificación sucesoria para familias con vínculos en varios países (lección 6.2.1), siempre y cuando se declaren los activos e ingresos. También implican la participación de asesores en más de un país, honorarios profesionales del fiduciario y declaraciones anuales; los costos varían ampliamente según el lugar, la complejidad y el asesor. El IRS pide a quienes tengan dudas sobre alguna promoción que las informen a través de su línea directa de refugios fiscales o mediante el Formulario 14242.

Datos clave

  • Para una persona estadounidense, un fideicomiso offshore generalmente no está exento de impuestos: según el artículo 679 del IRC, una transferencia realizada por una persona estadounidense a un fideicomiso extranjero con un beneficiario estadounidense se grava como si fuera propiedad de esta última.
  • El IRS afirma que los ingresos obtenidos a través de esquemas abusivos de fideicomisos en el extranjero están ‘totalmente sujetos a impuestos’.
  • Según el artículo 684 del IRC, la transferencia de una persona estadounidense a un fideicomiso extranjero no constituido por otorgante se considera generalmente como una venta, y las reglas de retrocesión (artículos 665–668 del IRC) imponen un cargo por intereses sobre los ingresos acumulados que posteriormente se distribuyen a beneficiarios estadounidenses.
  • El FATCA (2010) y la Norma Común de Informes de la OCDE (2014) implican que las cuentas en el extranjero se informen rutinariamente a las autoridades fiscales.
  • Las leyes offshore solo vinculan a los tribunales locales; los tribunales estadounidenses pueden actuar contra fideicomitentes dentro de su jurisdicción, y el artículo 11 U.S.C. §548(e) se aplica a las transferencias realizadas con intención real hacia fideicomisos autoconstituidos dentro de un plazo de 10 años.
  • Los fideicomisos internacionales tienen usos legales cuando se declaran adecuadamente, pero conllevan asesoría transfronteriza, honorarios del fiduciario y presentación de documentos anuales.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 afirmaciones sobre los fideicomisos offshore de esta lección, una página de advertencia del IRS o una promoción que haya visto (algunas fuentes indican menos), como afirmaciones relacionadas con impuestos, secreto, acreedores y costos.
6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: impuesto sobre la renta, declaraciones y secreto, protección de los acreedores, quiebra, costo y complejidad, y usos legales.
3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: afirmaciones que la ley estadounidense contradice, afirmaciones que son parcialmente ciertas y afirmaciones sobre las cuales consultaría a un asesor calificado.
1CristalizarEscriba una oración explicando, con sus propias palabras, por qué trasladar un fideicomiso al extranjero no modifica por sí solo las obligaciones fiscales o de declaración de una persona estadounidense.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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