신탁법/레벨 VI · 보호/6.2 해외 신탁/수업 7
해외에 대한 오해들
해외 신탁이 세금이 면제되거나 비밀스럽다거나 채권자로부터 보호를 제공한다는 일반적인 주장들은 미국 법률 및 IRS의 경고 내용과 대조하여 검토되었습니다.
교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- 미국 거주자에게 세액이 가장 낮은 합법적 경로는 국내 신탁입니다. 해외 신탁은 아무리 잘 설계해도 중립적(IRC §679)에 불과하며, 외국 비위탁자 신탁(irrevocable trust)에 자금을 투입하면 이익 실현(§684)과 throwback 이자가 발생할 수 있습니다. 단서: 해외 계좌는 무조건 신고 대상입니다.
- 개인정보 보호를 위해선 해외의 '비밀성'을 추구하기보다 국내에서 철회 가능 생전신탁(revocable living trust)이나 토지 신탁(land trust)을 사용하는 것이 효과적입니다. FATCA와 CRS는 그러한 비밀성을 해체합니다. 단서: 모든 세금 신고 의무가 온전히 적용됩니다.
- 채권자로부터의 보호를 위해선 국내 면제 제도(exemptions)와 보험이 가장 저렴하고 효과적인 수단입니다. 해외 법률은 해당 지역 법원에만 구속력을 가집니다. 단서: 미국 법원은 통제를 유지하는 위탁자를 불경죄로 간주하며, §727(a)(2)에 따라 파산 면책이 거부될 수 있습니다.
- 홍보자가 '세금 없는 해외 소득'을 약속한다면 IRS Form 14242에 신고하십시오. IRS는 해당 소득을 '전액 과세 대상(fully taxable)'으로 규정합니다. 단서: Streamlined 절차는 고의적이지 않은 미신고(non-wilful failures)에만 적용되므로, 고의적으로 참여한 자(wilful participants)는 다른 경로를 찾아야 합니다.
준비물irs.gov에서 무료로 제공되는 IRS 페이지 ‘남용적인 해외 신탁 탈세 수법: 사실들(제IV절)’, 남용적인 해외 신탁 수법에 관한 내용입니다수업 6.2.4: FBAR, FATCA, CRS 및 외국 신탁 관련 양식들6.2.3 및 6.3.4과: 무시 재판 사건과 파산의 소급 적용
호기심
- 소득세가 없는 국가에 신탁이 설립되어 있다면, 왜 미국의 위탁자는 여전히 미국 세금을 납부해야 할까요?
- 세무 당국은 해외 신탁을 통해 보유된 계좌를 어떻게 알아낼 수 있을까요?
- 채권자의 청구가 제기된 후 자산을 해외로 이전한 사람에게는 어떤 일이 일어나나요?
탐구
- 오프쇼어 신탁에는 종종 홍보자들이 퍼뜨리는 오해들이 존재합니다. 이 강의에서는 미국 법률 및 IRS 가이드라인을 바탕으로 가장 흔한 네 가지 오해를 검토합니다. 여기서는 관련 법률과 그 한계에 대해 설명할 뿐, 특정 구조를 설정하거나 피해야 한다고 조언하지는 않습니다. 기본적인 규칙들은 이전 강의들에서 다룬 내용들, 즉 위탁자 신탁 규칙(강의 5.1.5), 국제 신탁(강의 6.2.1), 신고 양식(강의 6.2.4), 그리고 사기성 이전 및 파산에 관한 규칙들(강의 6.3.1 및 6.3.4)에서 비롯됩니다.
- 오해 1: 해외 신탁은 세금이 면제된다. 미국 시민과 거주자는 전 세계적으로 발생하는 소득에 대해 세금을 내야 합니다. IRC §679에 따라, 미국인이 미국인 수익자가 있는 해외 신탁에 자산을 이전할 경우 그 사람이 해당 자산의 소유주로 간주되므로, 그 자산에서 발생하는 소득은 위탁자 신탁 규정(IRC §§671–679)에 따라 해당 미국인에게 과세됩니다. IRS는 여러 단계의 신탁을 거쳐 발생하는 소득이 세금이 면제된다고 주장하는 부당한 해외 신탁 구조들을 지적하며, “실제로는 이러한 구조를 통해 얻은 소득도 전액 과세 대상”이라고 밝히고 있습니다.
- 위탁자 신탁이 아닌 외국 신탁조차도 해결책이 될 수 없습니다. IRC §684에 따르면, 미국인이 그러한 신탁에 자산을 이전하는 행위는 일반적으로 매각으로 간주되므로 내재된 이익(built-in gains)에 세금이 부과될 수 있습니다. 나중에 해당 신탁이 이전 연도에 축적된 수입을 미국 내 수익자에게 분배할 경우, ‘역류세(throwback)’ 규정(IRC §§665–668)에 따라 추가적인 이자 비용과 함께 세금이 부과됩니다. 또한 미국인이 신탁 자산을 개인적으로 사용하는 행위도 분배로 간주될 수 있습니다.
- 두 번째 오해: 해외 신탁은 비밀을 보장한다. FATCA(2010)에 따르면, 외국 금융기관들은 신탁을 통해 보유된 계좌를 포함하여 미국인들이 가진 계좌 정보를 IRS에 보고해야 합니다. OECD 공통보고기준(2014)에 따라서는 참여 국가들이 서로의 거주자에 관한 계좌 정보를 교환합니다. 미국인들도 해당되는 경우 FBAR, 8938 양식 및 3520 양식과 3520-A 양식을 제출해야 하며, IRS는 해외 신탁의 자산 이전이나 분배를 보고하지 않으면 총액의 35%에 달하는 벌금이 부과될 수 있다고 경고합니다.
- 세 번째 오해: 해외 신탁은 채권자로부터 보호해 준다. 기존 또는 예상되는 채권자를 방해하기 위해 이루어지는 자산 이전은 미국 법에 따라 무효화(voidable)될 수 있다(6.3.1절). 해외 관련 법규는 현지 법원에 적용되지만, 미국 법원은 자신의 관할권 내에 있는 위탁자를 상대로 조치를 취할 수 있으며, 위탁자들은 재판 무시 혐의로 징역형을 선고받기도 했다(6.2.3절). 파산 시에는 11 U.S.C. §548(e)에 따라 실제 의도(actual intent)를 가지고 10년 이내에 자가 설립 신탁(self-settled trust)으로 이루어진 자산 이전까지 규제하며, §727(a)(2)에 따라 파산 면제가 거부될 수 있으며, 자산 은닉은 범죄로 간주된다(18 U.S.C. §152).
- 네 번째 오해: 해외 신탁은 부정행위를 저지른 사람들만을 위한 것이다. 자산과 수입이 정확하게 보고된다면, 여러 국가와 관련이 있는 가족들의 상속 계획 수립과 같은 합법적인 용도로도 국제 신탁이 사용될 수 있다(6.2.1절). 또한 이러한 신탁은 여러 국가에 있는 전문가들의 조언, 전문 수탁자 수수료 및 연간 신고 절차를 필요로 하며, 비용은 지역, 복잡성, 전문가에 따라 크게 차이난다. IRS는 홍보 자료에 대한 우려가 있는 사람들에게 세금 회피 구조 핫라인이나 14242 양식을 통해 신고할 것을 요청한다.
핵심 사실
- 미국인의 경우, 해외 신탁은 보통 비과세되지 않습니다. IRC §679에 따라, 미국인이 미국인 수익자가 있는 해외 신탁으로 자산을 이전할 경우 그 소유주로 간주되어 세금이 부과됩니다.
- IRS는 부당한 해외 신탁 방식을 통해 얻은 소득은 ‘전액 과세 대상’이라고 밝혔습니다.
- IRC §684에 따라 미국인이 외국의 비위탁자 신탁(non-grantor trust)으로 자산을 이전하는 것은 일반적으로 매각으로 간주되며, ‘역류세(throwback)’ 규정(IRC §§665–668)에 따라 훗날 미국 수익자들에게 지급되는 누적된 소득에 대해 이자가 부과됩니다.
- FATCA(2010)와 OECD 공통 보고 기준(2014)에 따라 해외 계좌는 정기적으로 세무 당국에 보고되어야 합니다.
- 해외 법규는 지역 법원에만 적용되며, 미국 법원은 자신의 관할권 내에 있는 위탁자들을 상대로 조치를 취할 수 있습니다. 또한 11 U.S.C. §548(e)는 10년 이내에 자가 설립 신탁으로의 실제 의도에 따른 자산 이전도 규제합니다.
- 국제 신탁은 적절히 보고될 경우 합법적으로 사용될 수 있지만, 국경을 넘나드는 자문, 신탁관리인 수수료 및 연간 신고 절차가 필요합니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기이 강의, IRS 경고 페이지 또는 본 적 있는 홍보 자료에서 오프쇼어 신탁에 관한 주장들을 최대 9가지까지 나열하십시오(일부 자료의 경우 그 수가 적을 수 있음). 세금, 기밀성, 채권자, 비용 등에 관한 주장이 포함될 수 있습니다.
6묶기소득세, 보고 및 기밀 유지, 채권자 보호, 파산, 비용 및 복잡성, 합법적 사용의 6가지 범주로 분류하십시오.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 미국 법률과 모순된다는 주장, 부분적으로 사실인 주장, 그리고 자격 있는 전문가에게 확인해야 할 주장.
1결정화신탁을 해외로 이전한다고 해서 그것만으로는 미국인의 세금 및 신고 의무가 변하지 않는 이유를 자신의 말로 한 문장으로 설명하세요.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.
- IRS: Abusive trust tax evasion schemes, facts section IV (abusive foreign trust schemes)
- IRS: Abusive trust tax evasion schemes, special types of trusts (foreign trust)
- IRS: Abusive trust tax evasion schemes, special rules apply to foreign trusts
- IRS: Abusive trust tax evasion schemes, questions and answers (reporting a promotion)
- 26 U.S.C. §679 (foreign trusts having one or more United States beneficiaries)
- 26 U.S.C. §684 (recognition of gain on certain transfers to foreign trusts)
- 26 U.S.C. §665 (definitions applicable to the throwback rules)
- 11 U.S.C. §727 (discharge; (a)(2))
- 18 U.S.C. §152 (concealment of assets in bankruptcy)
- Foreign Account Tax Compliance Act