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Trustrecht/Niveau VI · Schutz/6.3 Betrug, Ethik und Grenzen/Lektion 5

Berufsethik: Was Berater ablehnen müssen

Was die ABA Model Rules und das US-Bundessteuerrecht über Berater sagen, die bei Betrug helfen, und warum seriöse Berater vor jeder Vermögensschutzberatung unbequeme Fragen stellen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Legen Sie dem Berater von Anfang an alle Schulden, Klagen und Androhungen offen; das kostet nichts und ermöglicht den Fortgang einer rechtmäßigen Planung. Haken: Mitteilungen, die zur Förderung eines Betrugs gemacht werden, verlieren unter der crime-fraud-exception (Ausnahme für Verbrechen/Betrug) den Schutz der Vertraulichkeit (United States v. Zolin, 1989).
  2. Ein Anwalt darf die rechtlichen Folgen jedes vorgeschlagenen Plans erläutern (Model Rule 1.2(d)), weshalb eine kurze Beratung oft einer umfassenden Struktur vorzuziehen ist. Haken: Seit August 2023 verlangt Model Rule 1.16(a) in den Staaten, die sie übernommen haben, Nachforschung und Rückzug, wenn die Dienstleistung einen Betrug fördern würde.
  3. Betrachten Sie drängende Fragen oder eine Ablehnung durch den Berater als kostenlosen Warnhinweis: ABA Formal Opinion 491 (2020) zählt bewusste Unwissenheit (wilful blindness) als Kenntnis. Haken: Personen, die wissentlich an angreifbaren Übertragungen mitwirken, sind in einigen Bundesstaaten bereits Ansprüchen wegen zivilrechtlicher Verschwörung ausgesetzt gewesen.
  4. Melden Sie missbräuchliche Steuerberater bei der IRS auf Form 14242. Haken: Die Vermittler sehen sich Geldstrafen in Höhe von 50 % des Bruttoeinkommens aus dieser Tätigkeit gegenüber (IRC §6700), doch ein Käufer, der beiträgt, schuldet weiterhin die Steuer.

MaterialienABA Model Rules 1.2 und 1.16 mit ihren Kommentaren, kostenlos auf americanbar.org, oder die Fassung, die der Bundesstaat übernommen hat, über den Sie lesenABA Formal Opinion 491 (2020) und Formal Opinion 513 (2024) zur Nachfragepflicht eines AnwaltsLektionen 6.3.1 und 6.3.2 zu anfechtbaren Übertragungen und Betrugsindizien

Neugier

  1. Was muss ein Anwalt tun, wenn ein Mandant um Hilfe bei etwas bittet, von dem der Anwalt weiß, dass es betrügerisch ist?
  2. Warum fragen manche Berater nach Schulden und Klagen, bevor sie einen Asset Protection Trust entwerfen?
  3. Welche Sanktionen können Personen treffen, die missbräuchliche Steuermodelle vertreiben?

Erkunden

  1. US-Anwälte unterliegen den Berufsregeln der Bundesstaaten, die meist auf den Model Rules der American Bar Association beruhen. Die ABA-Regeln sind Muster; sie binden einen Anwalt nur, soweit ein Bundesstaat sie übernimmt, und der Wortlaut variiert. Model Rule 1.2(d) besagt, dass ein Anwalt einem Mandanten nicht zu einem Verhalten raten oder ihm dabei helfen darf, von dem der Anwalt weiß, dass es strafbar oder betrügerisch ist. Ein Anwalt darf dennoch die rechtlichen Folgen eines beabsichtigten Vorgehens erörtern und einem Mandanten helfen zu klären, was das Gesetz bedeutet.
  2. Nach Model Rule 1.0 bedeutet „fraud“ (Betrug) ein Verhalten, das nach dem Recht der maßgeblichen Rechtsordnung betrügerisch ist und auf Täuschung abzielt, und „knows“ (weiß) bedeutet tatsächliche Kenntnis, die aus den Umständen abgeleitet werden kann. ABA Formal Opinion 491 (2020) sagt, dass ein Anwalt, der eine hohe Wahrscheinlichkeit sieht, dass ein Mandant Hilfe bei einer Straftat oder einem Betrug will, weiter nachfragen muss und dass bewusstes Wegsehen als Kenntnis gelten kann. Ob die Mitwirkung an einer bestimmten anfechtbaren Übertragung „betrügerisch“ ist, hängt vom Recht des Bundesstaates und vom Sachverhalt ab.
  3. Im August 2023 änderte die ABA Model Rule 1.16(a). Sie besagt nun, dass ein Anwalt „shall inquire into and assess the facts and circumstances of each representation“ (die Tatsachen und Umstände jedes Mandats erfragen und bewerten muss), um zu entscheiden, ob er es annimmt oder fortführt, und dass er ablehnen oder das Mandat niederlegen muss, wenn ein Mandant die Dienste des Anwalts zur Begehung oder Förderung einer Straftat oder eines Betrugs nutzen will oder daran festhält, nachdem der Anwalt die Grenzen erklärt hat. Formal Opinion 513 (2024) sagt, dass die Tiefe der Nachfrage vom Risiko abhängt. Nicht jeder Bundesstaat hat diese Änderung übernommen.
  4. Keine Model Rule trägt den Titel „Solvenztest“, doch die Vermögensschutzberatung ist ein Bereich, in dem diese Pflichten zählen. Viele Praktiker fragen vor einer Übertragung nach bestehenden Schulden, Klagen und angedrohten Forderungen, und manche lassen den Mandanten eine Solvenzerklärung unterschreiben. Der Grund ist das Recht aus den Lektionen 6.3.1 und 6.3.2: Übertragungen in der Absicht, Gläubiger zu behindern, oder solche, die einen Schuldner zahlungsunfähig zurücklassen, können aufgehoben werden. In einigen Bundesstaaten sahen sich Personen, die wissentlich bei solchen Übertragungen halfen, zivilrechtlichen Ansprüchen etwa wegen Verschwörung (conspiracy) ausgesetzt.
  5. Das Bundessteuerrecht fügt Sanktionen für Berater und Anbieter hinzu. Nach IRC §6700 droht einer Person, die ein Modell organisiert oder verkauft und dabei Angaben zu dessen Steuervorteilen macht, von denen sie weiß oder wissen muss, dass sie falsch sind, eine Strafe von 50 % der Bruttoeinnahmen aus dieser Tätigkeit. Nach IRC §6701 drohen einer Person, die bei der Erstellung eines Dokuments hilft, von dem sie weiß, dass es zu einer zu niedrigen Steuer eines anderen führt, 1.000 $ pro Person und Zeitraum oder 10.000 $ bei einer Kapitalgesellschaft. IRC §7408 erlaubt Gerichten, Personen solches Verhalten zu untersagen.
  6. Auch die Vertraulichkeit hat Grenzen. Nach der crime-fraud exception sind Mitteilungen, die der Förderung einer Straftat oder eines Betrugs dienen, nicht durch das Anwaltsgeheimnis (attorney-client privilege) geschützt; United States v. Zolin (1989) erlaubt einem Gericht, solches Material zur Entscheidung unter Ausschluss der Öffentlichkeit zu prüfen. Diese Regeln erklären, warum seriöse Berater Fragen stellen, Ratschläge schriftlich festhalten und manchmal Aufträge ablehnen. Eine Ablehnung ist kein Vorwurf; sie spiegelt die eigenen rechtlichen Pflichten des Beraters wider. Diese Lektion erklärt diese Pflichten; sie ist keine Rechtsberatung.

Kernfakten

  • ABA Model Rule 1.2(d) verbietet einem Anwalt, einen Mandanten zu einem Verhalten zu beraten oder dabei zu unterstützen, von dem der Anwalt weiß, dass es strafbar oder betrügerisch ist, erlaubt aber die Erörterung der rechtlichen Folgen.
  • Die ABA Model Rules binden Anwälte nur, soweit jeder Bundesstaat sie übernommen hat, und die Fassungen der Bundesstaaten unterscheiden sich.
  • ABA Formal Opinion 491 (2020) sagt, dass ein Anwalt, der eine hohe Wahrscheinlichkeit einer Straftat oder eines Betrugs des Mandanten sieht, nachfragen muss und dass bewusstes Wegsehen als Kenntnis gelten kann.
  • Seit August 2023 verlangt Model Rule 1.16(a), dass ein Anwalt jedes Mandat erfragt und bewertet und es ablehnt oder niederlegt, wenn der Mandant daran festhält, die Dienste des Anwalts für eine Straftat oder einen Betrug zu nutzen.
  • IRC §6700 sanktioniert Anbieter missbräuchlicher Steuermodelle; bei wissentlich falschen Angaben beträgt die Strafe 50 % der Bruttoeinnahmen aus der Tätigkeit.
  • IRC §6701 verhängt 1.000 $ pro Person und Zeitraum (10.000 $ bei einer Kapitalgesellschaft) gegen diejenigen, die bei der Erstellung von Dokumenten helfen, von denen sie wissen, dass sie zu einer zu niedrigen Steuer eines anderen führen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Pflichten oder Grenzen aus den in dieser Lektion beschriebenen Regeln oder dem Text einer Regel, die Sie gerade lesen (manche Quellen nennen weniger), etwa was ein Anwalt nicht tun darf, was ein Anwalt erfragen muss und welche Sanktionen gelten.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien ein: verbotene Unterstützung, zulässige Beratung, Pflicht zur Nachfrage, Ablehnung oder Niederlegung des Mandats, steuerliche Sanktionen und Grenzen der Vertraulichkeit.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Regeln dazu, was Berater nicht tun dürfen, Regeln dazu, was sie herausfinden müssen, und Folgen von Regelverstößen.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in eigenen Worten erklärt, warum ein seriöser Berater eine Anfrage ablehnen kann, selbst wenn der Mandant zu zahlen bereit ist.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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