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信託法/レベル VI · 保護/6.3 詐欺、倫理、そして限界/レッスン 5

職業倫理：アドバイザーが断らなければならないこと

ABAモデル規則および連邦税法が詐欺を助長するアドバイザーについてどのように定めているか、そしてなぜ信頼できるアドバイザーは資産保護業務を行う前に厳しい質問をするのか。

これは教育であり、法的助言ではありません。信託法は国や州によって異なり、適切な構造はあなたの状況に依存します。あなたが署名するものはすべて、お住まいの地域の資格を持った弁護士による起草またはレビューを受けるべきです。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 当初から、すべての債務、訴訟および脅威をアドバイザーに開示すること。これにはコストがかからず、合法的な計画の進行が可能になる。注意点: 詐欺を助長するためにされた通信は、犯罪・詐欺例外（United States v. Zolin, 1989）により特権を失う。
  2. 弁護士は、提案されるいかなる計画の法的結果を説明してもよい（Model Rule 1.2(d)）。したがって、短い相談が完全な構造構築よりも有効な場合がある。注意点: 2023年8月以来、Model Rule 1.16(a)は、その州で採用されている場合、サービスが詐欺を助長する可能性がある場合は調査と引き受けの拒絶を義務づけている。
  3. アドバイザーからの厳しい質問や拒否を無料の警告として扱うこと：ABA Formal Opinion 491 (2020) は、故意の無知（wilful blindness）を知識に含める。注意点: 取消し得る移転に故意に加担した者は、一部の州で民事共謀の請求を受けたことがある。
  4. 悪質な税務プロモーターはIRS Form 14242で報告すること。注意点: プロモーターはその活動からの総収入の50%の罰則（IRC §6700）に直面するが、参加した購入者は依然として税金を納付しなければならない。

用意するものABAモデル規則1.2および1.16とその解説はamericanbar.orgで無料で閲覧可能、またはご覧になっている州で採用されているバージョンもあります。弁護士の調査義務に関するABA正式意見491（2020年）および正式意見513（2024年）取消し可能な譲渡および詐欺の印としての行為に関するレッスン6.3.1および6.3.2

問い

  1. 弁護士が、依頼人から詐欺であることを知りながら助けを求められた場合、何をすべきか？
  2. なぜ一部のアドバイザーは、資産保護信託を作成する前に借金や訴訟について尋ねるのでしょうか？
  3. 不正な税制を宣伝する人々には、どのような罰則が科せられるのでしょうか？

探究

  1. アメリカの弁護士は、州の職業倫理規則によって拘束されており、その多くはアメリカ弁護士協会のモデル規則を基礎としている。ABAの規則は模範規定であり、各州がそれを採用した場合にのみ弁護士に拘束力を持ち、表現も州によって異なる。モデル規則1.2(d)では、弁護士は、自分が犯罪または詐欺行為であると知っている行為を顧客に行うよう助言したり、その実行を支援したりしてはならないと定めている。ただし、弁護士は提案された行動の法的な結果について話し合ったり、法律が何を意味するかを顧客が理解できるよう助けたりすることはできる。
  2. モデル規則1.0によれば、「詐欺」とは、関連する管轄地域の法律上詐欺的な行為であり、人をだます目的があることを指し、「知っている」とは、状況から推測可能な実際の認識を意味する。ABA正式意見491（2020）では、依頼人が犯罪や詐欺に関して助けを求めている可能性が高いと判断した弁護士は、さらに調査を行わなければならず、事実を意図的に避けることも「知っている」ことに該当するとされている。特定の無効な譲渡を助ける行為が「詐欺的」かどうかは、州法および事実次第である。
  3. 2023年8月、ABAはモデル規則1.16(a)を改正した。現在では、弁護士は業務を受け入れるか継続するかを決定するために、「各案件の事実や状況を調査し評価しなければならない」と規定されており、また、弁護士がその限界を説明した後でも、依頼人が犯罪や詐欺を行うため、あるいはそれを助長するために弁護士のサービスを利用しようとする場合や、そうした利用を続ける場合には、断念または業務を中止しなければならない。正式意見513（2024年）では、調査の深さはリスクに応じて決まるとされている。この変更を採用している州はすべてではない。
  4. どのモデル・ルールも「支払い能力テスト」というタイトルにはなっていませんが、資産保護業務はこうした義務が重要となる分野の一つです。多くの専門家は、譲渡前に既存の借金や訴訟、差し迫った請求について尋ね、中には依頼人に支払い能力に関する声明に署名してもらうこともあります。その理由は、レッスン6.3.1および6.3.2で説明されている法律にあるのです。債権者を妨害する意図や、債務者を支払不能状態に陥れる目的で行われた譲渡は取り消すことができます。一部の州では、こうした譲渡を故意に助ける人々は共謀罪などの民事訴訟に直面することがあります。
  5. 連邦税法では、アドバイザーや宣伝担当者に対して罰則が設けられている。IRC第6700条によれば、そのスキームの税制上のメリットについて、自分が知っているか、または知っているはずの虚偽の情報を述べながら、そのスキームを組成・販売した者は、その活動から得た総収入の50％に相当する罰金を科される。IRC第6701条では、他人の税額を過小評価することになる文書の作成を手伝った者に対して、1人1期間あたり1,000ドル、法人の場合は10,000ドルの罰金が科される。IRC第7408条により、裁判所はそのような行為を行う者に対して制限を加えることができる。
  6. 秘密保持にも限界がある。犯罪・詐欺例外（crime-fraud exception）の下では、犯罪や詐欺を助長するためにされた通信は弁護士－依頼人の特権によって保護されない。United States v. Zolin（1989）判決により、裁判所はそのような資料を非公開で検討し判断を下すことが許されている。これらの規則が、信頼できるアドバイザーが質問をしたり、助言を文書にして残したり、時には依頼を断ったりする理由を説明している。断ることは非難ではなく、アドバイザー自身の法的義務を反映したものである。この講義ではそのような義務について説明するが、これは法律上の助言ではない。

重要な事実

  • ABAモデル規則1.2(d)は、弁護士が犯罪または詐欺であると知っている行為を依頼人に助言したり支援したりすることを禁じているが、法的な結果についての議論は許可している。
  • ABAモデル規則は、各州で採用された場合にのみ弁護士に拘束力を持ち、州ごとに内容が異なります。
  • ABA正式意見491（2020年）によれば、依頼人の犯罪や詐欺の可能性が高いと判断した弁護士は調査を行わなければならず、故意の無視も知識とみなされる。
  • 2023年8月以降、モデル・ルール1.16(a)により、弁護士は各々の業務内容を調査・評価し、依頼人が犯罪や詐欺のために引き続き弁護士のサービスを利用しようとする場合は、それを拒否または業務を中止しなければならない。
  • IRC第6700条は、不正な税務処理を促す者に対して罰則を定めており、故意に虚偽の申告を行った場合、その活動から得られた総収入の50％が罰金として科せられる。
  • IRC第6701条により、他人の税額を過小評価することが明らかな文書の作成を助けた者には、1人1期間あたり1,000ドル（法人の場合は10,000ドル）の罰金が科せられる。

演習 九・六・三・一

9集めるこのレッスンで説明されている規則や読んでいる規則の文面から、弁護士がしてはならないこと、弁護士が必ず尋ねなければならないこと、適用される罰則など、9つまでの職務や制限を挙げてください（情報源によってはそれ以下の場合もあります）。
6まとめるそれらを「禁止される支援」「許可される助言」「確認義務」「拒否または撤退」「税金上の罰則」「機密保持の制限」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを、アドバイザーがしてはならないことに関する規則、彼らが把握しなければならないことに関する規則、そして規則違反に対する処罰の3つのグループにまとめる。
1結晶化する信頼できるアドバイザーが、クライアントが支払う意思があっても依頼を断る理由を、自分の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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