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Trustrecht/Niveau VIII · Trusts der Welt/8.1 Common-Law-Systeme/Lektion 6

Die Kanalinseln und die Kronbesitzungen (Crown Dependencies)

Wie Jersey, Guernsey und die Isle of Man Trusts nach ihrem eigenen Recht regeln, was die „Firewall“ von Jersey über ausländische Ansprüche sagt, wie Trust Companies reguliert werden und in welchem Verhältnis die Inseln zum Vereinigten Königreich stehen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Jersey erhebt keine Kapitalertragssteuer und keine Erbschaftssteuer, Guernsey und die Isle of Man erheben keine Kapitalertragssteuer, sodass die Insel-Ebene kaum zusätzliche Steuerlast bringt. Haken: Treugeber (Settlors) und Begünstigte bleiben dort steuerpflichtig, wo sie ihren Wohnsitz haben, und die Inseln melden nach FATCA und dem Common Reporting Standard.
  2. Ein Familienmitglied, das als Trustee handelt, ohne dabei gewerblich tätig zu sein, benötigt keine Registrierung als Jersey-Trustgesellschaft; das Financial Services (Jersey) Law 1998 erfasst nur gewerbliche Tätigkeit. Haken: Dieser Trustee schuldet weiterhin die vollen Pflichten nach dem Trusts (Jersey) Law 1984.
  3. Ein Jersey-Trust kann durch mündliche Erklärung, schriftliches Instrument oder durch konkludentes Verhalten begründet werden, wobei ein Unit Trust jedoch schriftlich errichtet werden muss (Artikel 7). Haken: Einen nicht schriftlich fixierten Trust ist es gegenüber Banken, Gerichten oder Steuerbehörden schwer nachzuweisen; eine kurze schriftliche Urkunde ist daher der praktische und kostengünstige Nachweis.
  4. Die Firewall des Artikels 9 wahrt die Gültigkeit eines Jersey-Trusts nach Jersey-Recht trotz ausländischer Erbschafts- oder ehelicher Ansprüche, und Artikel 9(4) blockiert widersprüchliche ausländische Urteile. Haken: Sie kann Übertragungen von Vermögen nicht gültig machen, das dem Treugeber (Settlor) nicht gehörte, und ausländische Gerichte handeln weiterhin über lokale Vermögenswerte.
  5. Ein Insel-Trust, der UK-Land erwirbt oder dessen in Großbritannien ansässiger Trustee eine geschäftliche Beziehung im UK eingeht, muss sich beim HMRC Trust Registration Service registrieren. Haken: Die Registrierung selbst ist verpflichtend, wobei die HMRC die Daten nur auf Geldwäsche-Anfragen mit berechtigtem Interesse herausgibt und nicht an die Öffentlichkeit.

MaterialienDas Trusts (Jersey) Law 1984, in seiner aktuellen konsolidierten Fassung kostenlos auf jerseylaw.jeDas Trusts (Guernsey) Law, 2007, kostenlos auf guernseylegalresources.gg, und der Isle of Man Trustee Act 2001, kostenlos auf legislation.gov.imLektion 1.2.7 über das Haager Trust-Übereinkommen und Lektion 8.2.7 über die Anerkennung eines ausländischen Trusts

Neugier

  1. Kann ein Gericht in einem anderen Land seine Pflichtteils- bzw. Noterbrechtsregeln (forced heirship) anwenden, um einen Trust nach dem Recht von Jersey rückgängig zu machen?
  2. Warum haben drei kleine Inseln, von denen keine zum Vereinigten Königreich gehört, jeweils ihr eigenes Trustrecht?
  3. Wer beaufsichtigt die Unternehmen, die auf den Inseln als Trustees tätig sind?

Erkunden

  1. Jersey, die Vogtei (Bailiwick) Guernsey und die Isle of Man sind Kronbesitzungen (Crown Dependencies). Sie gehören nicht zum Vereinigten Königreich: Jede hat ihre eigene Gesetzgebung, eigene Gerichte, ein eigenes Steuersystem und eigene Gesetze, während die britische Regierung für ihre Verteidigung und internationale Vertretung zuständig ist. Jersey und die Vogtei Guernsey, zu der auch Alderney, Sark und Herm gehören, bilden die Kanalinseln; die Isle of Man liegt in der Irischen See. Das Recht der Kanalinseln wurzelt im normannischen Gewohnheitsrecht, während die Isle of Man eine eigene Common-Law-Tradition hat. Diese Lektion beschreibt ihr Trustrecht und empfiehlt keines davon.
  2. Das Trustgesetz von Jersey ist das Trusts (Jersey) Law 1984, das am 23. März 1984 in Kraft trat und seither vielfach geändert wurde. Es regelt, wie ein Trust errichtet werden kann, welches Vermögen in einem Trust gehalten werden kann, welche Pflichten und Befugnisse Trustees haben und welche Befugnisse das Gericht gegenüber Trusts hat. Nach Artikel 7 kann ein Trust nach dem Recht von Jersey auf jede Weise entstehen, auch durch mündliche Erklärung, durch eine schriftliche Urkunde wie ein Testament oder durch schlüssiges Verhalten, wobei ein Unit Trust schriftlich errichtet werden muss. Jersey lässt außerdem nicht gemeinnützige Zweck-Trusts (non-charitable purpose trusts) zu (Lektion 9.2.6). Der aktuelle Text ist kostenlos auf jerseylaw.je abrufbar.
  3. Artikel 9 des Gesetzes von Jersey wird oft als Firewall bezeichnet. Er bestimmt, dass über die Wirksamkeit und Auslegung eines Trusts nach dem Recht von Jersey, die Wirksamkeit von Übertragungen in den Trust, die Geschäftsfähigkeit des Treugebers (Settlor), die Verwaltung des Trusts und die Rechte der Begünstigten nach dem Recht von Jersey entschieden wird und dass kein ausländisches Recht darauf einwirkt, ungeachtet dessen, ob ein ausländisches Recht Trusts nicht anerkennt oder ob der Trust Rechte vereitelt, die ausländisches Recht aufgrund einer persönlichen Beziehung wie einer Ehe oder als Erbrechte wie Pflichtteils- bzw. Noterbrechte (forced heirship) gewährt. Nach Artikel 9(4) wird ein ausländisches Urteil über einen Trust nicht vollstreckt, soweit es mit dem Artikel unvereinbar ist.
  4. Artikel 9 hat eigene Grenzen. Er macht weder eine Übertragung von Vermögen wirksam, das dem Treugeber nicht gehörte oder über das er nicht verfügen durfte, noch einen Trust an Grundbesitz außerhalb Jerseys, der am Ort des Grundbesitzes unwirksam ist, noch ein Testament, das nach dem Recht des Domizils des Erblassers unwirksam ist, und die Bestimmungen des Trusts können etwas anderes vorsehen. Er kann auch Gerichte anderswo nicht daran hindern, über Vermögen in ihrem eigenen Hoheitsgebiet zu entscheiden. Das geltende Gesetz von Guernsey ist das Trusts (Guernsey) Law, 2007, das eigene Regeln zu Fragen enthält, die nach dem Recht von Guernsey zu entscheiden sind. Der genaue Wortlaut jedes Gesetzes findet sich in seiner amtlichen Quelle.
  5. Der Trustee Act 2001 der Isle of Man legt eine gesetzliche Sorgfaltspflicht für Trustees fest und regelt die Vermögensanlage, den Erwerb von Grundbesitz sowie die Bestellung von Beauftragten, Nominees und Verwahrern nach demselben Muster wie der Trustee Act 2000 von England und Wales (Lektion 8.1.2). Das Haager Trust-Übereinkommen (Lektion 1.2.7) gilt durch Erstreckungen des Vereinigten Königreichs für alle drei Inseln: Nach der Statustabelle der HCCH gilt es für die Isle of Man seit dem 1. Januar 1992, für Jersey seit dem 1. März 1992 und für die Vogtei Guernsey seit dem 1. Juli 1993. Seine Regeln zur Anerkennung ausländischer Trusts und ihre Grenzen werden in Lektion 8.2.7 behandelt.
  6. Trust-Gesellschaften sind auf jeder Insel lizenziert und überwacht: von der Jersey Financial Services Commission, von der Guernsey Financial Services Commission – deren Lizenzvergabe für Treuhänder im Jahr 2001 begann und heute durch ein Gesetz aus dem Jahr 2020 geregelt wird – sowie von der Isle of Man Financial Services Authority, die 2015 gegründet wurde. Die Überwachung umfasst Aspekte wie die Leitung des Unternehmens, Maßnahmen gegen Geldwäsche sowie das Verhalten der Gesellschaften. Die Inseln legen ihre eigenen Steuern fest, nehmen aber am internationalen Austausch von Steuerinformationen teil – unter anderem im Rahmen von FATCA (2010) und dem OECD Common Reporting Standard (2014) – wodurch auch die Besteuerung einer Trust-Gesellschaft von den Ländern abhängt, in denen ihr Stifter und ihre Begünstigten leben.

Kernfakten

  • Jersey, Guernsey und die Isle of Man sind Kronbesitzungen (Crown Dependencies) mit eigenen Gesetzen und Gerichten; sie gehören nicht zum Vereinigten Königreich, das für ihre Verteidigung und internationale Vertretung zuständig ist.
  • Das Trusts (Jersey) Law 1984 trat am 23. März 1984 in Kraft und wurde seither vielfach geändert.
  • Nach Artikel 9 des Gesetzes von Jersey entscheidet das Recht von Jersey über Fragen wie die Wirksamkeit und Verwaltung eines Trusts nach dem Recht von Jersey, ungeachtet ausländischer Erbrechte oder Rechte aus einer persönlichen Beziehung.
  • Nach Artikel 9(4) des Gesetzes von Jersey wird ein ausländisches Urteil über einen Trust nicht vollstreckt, soweit es mit Artikel 9 unvereinbar ist.
  • Das Trustgesetz von Guernsey ist das Trusts (Guernsey) Law, 2007, und der Trustee Act 2001 der Isle of Man legt eine gesetzliche Sorgfaltspflicht für Trustees fest.
  • Durch Erstreckungen des Vereinigten Königreichs gilt das Haager Trust-Übereinkommen seit dem 1. Januar 1992 für die Isle of Man, seit dem 1. März 1992 für Jersey und seit dem 1. Juli 1993 für die Vogtei Guernsey.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Merkmale des Trustrechts oder der Regulierung der Inseln, die in dieser Lektion oder in einer Quelle, die Sie lesen, beschrieben werden (manche Quellen nennen weniger), etwa ein Gesetz, eine Firewall-Regel, eine Grenze dieser Regel, eine Aufsichtsbehörde oder einen völkerrechtlichen Vertrag.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: verfassungsrechtlicher Status, Trustrecht von Jersey, Trustrecht von Guernsey, Trustrecht der Isle of Man, Firewall-Regeln und ihre Grenzen sowie Regulierung und internationale Regeln.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: wer das Recht setzt, was das Recht über Trusts sagt und wie externe Regeln und Aufsichtsbehörden Trusts auf den Inseln erreichen.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten, was eine Firewall-Bestimmung wie Artikel 9 des Rechts von Jersey bewirkt und was sie nicht bewirkt (ein Beispiel).

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

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