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Droit des trusts/Niveau VIII · Les trusts dans le monde/8.1 Les systèmes de common law/Leçon 6

Les îles Anglo-Normandes et les dépendances de la Couronne

Comment Jersey, Guernesey et l’île de Man régissent les trusts selon leurs propres lois, ce que le « pare-feu » (firewall) de Jersey prévoit pour les prétentions étrangères, comment les sociétés de trust sont réglementées, et quels liens unissent ces îles au Royaume-Uni.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Jersey ne perçoit ni impôt sur les plus-values ni droits de succession, et Guernesey ainsi que l'Île de Man n'imposent aucun impôt sur les plus-values, si bien que la couche insulaire n'apporte qu'un avantage fiscal marginal. À noter : les constituants et les bénéficiaires demeurent imposables dans leur pays de résidence, et ces îles sont tenues de transmettre des informations au titre du FATCA et du Standard commun d'échange de renseignements (Common Reporting Standard).
  2. Un membre de la famille agissant en qualité de trustee à titre non professionnel n'a pas besoin d'obtenir l'enregistrement auprès de l'autorité compétente pour les sociétés de trust à Jersey ; la Financial Services (Jersey) Law 1998 ne vise que l'activité commerciale. À noter : ce trustee reste tenu de l'intégralité des obligations fiduciaires prévues par la Trusts (Jersey) Law 1984.
  3. Un trust de Jersey peut être constitué par déclaration orale, instrument écrit ou comportement, bien qu'un unit trust doît obligatoirement être établi par écrit (article 7). À noter : un trust non écrit est difficile à prouver aux yeux des banques, des tribunaux et des autorités fiscales ; une courte acte écrite constitue donc la preuve pratique et économique.
  4. Le mécanisme de protection prévu à l'article 9 garantit que la validité d'un trust de Jersey demeure régie par le droit de Jersey, malgré les revendications successorales ou matrimoniales étrangères, et l'article 9(4) fait obstacle aux jugements étrangers incompatibles. À noter : ce mécanisme ne saurait valider des transferts portant sur des biens que le constituant ne possédait pas, et les tribunaux étrangers continuent de statuer sur les actifs situés dans leur juridiction.
  5. Un trust insulaire qui acquiert un bien immobilier au Royaume-Uni, ou dont le trustee est résident du Royaume-Uni et conclut une relation commerciale au Royaume-Uni, doit s'enregistrer auprès du Trust Registration Service de l'HMRC. À noter : l'enregistrement lui-même est obligatoire, mais l'HMRC ne divulgue les données qu'à la suite de demandes motivées par un intérêt légitime dans le cadre de la lutte contre le blanchiment d'argent, et non au public.

MatérielLa Trusts (Jersey) Law 1984, gratuite dans sa version révisée actuelle sur jerseylaw.jeLa Trusts (Guernsey) Law, 2007, gratuite sur guernseylegalresources.gg, et le Trustee Act 2001 de l’île de Man, gratuit sur legislation.gov.imLeçon 1.2.7, sur la Convention de La Haye relative à la loi applicable au trust et à sa reconnaissance, et leçon 8.2.7, sur la reconnaissance d’un trust étranger

Curiosité

  1. Un tribunal d’un autre pays peut-il utiliser ses règles de réserve héréditaire (forced heirship) pour anéantir un trust de Jersey ?
  2. Pourquoi trois petites îles, dont aucune ne fait partie du Royaume-Uni, ont-elles chacune leur propre droit des trusts ?
  3. Qui contrôle les sociétés qui agissent comme trustees dans les îles ?

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  1. Jersey, le bailliage de Guernesey et l’île de Man sont des dépendances de la Couronne. Ils ne font pas partie du Royaume-Uni : chacun a sa propre assemblée législative, ses propres tribunaux, son propre système fiscal et ses propres lois, tandis que le gouvernement britannique est responsable de leur défense et de leur représentation internationale. Jersey et le bailliage de Guernesey, qui comprend aussi Aurigny, Sercq et Herm, forment les îles Anglo-Normandes ; l’île de Man se trouve en mer d’Irlande. Le droit des îles Anglo-Normandes trouve ses racines dans le droit coutumier normand, tandis que l’île de Man a sa propre tradition de common law. Cette leçon décrit leur droit des trusts et n’en recommande aucun.
  2. La loi de Jersey sur les trusts est la Trusts (Jersey) Law 1984, entrée en vigueur le 23 mars 1984 et modifiée à de nombreuses reprises depuis. Elle définit comment un trust peut être créé, quels biens peuvent être détenus en trust, les obligations et pouvoirs des trustees et les pouvoirs du tribunal sur les trusts. Selon l’article 7, un trust de Jersey peut naître de quelque manière que ce soit, notamment par déclaration orale, par un acte écrit tel qu’un testament, ou par un comportement, mais un unit trust doit être créé par écrit. Jersey admet aussi les trusts à but non caritatif (non-charitable purpose trusts) (leçon 9.2.6). Son texte actuel est gratuit sur jerseylaw.je.
  3. L’article 9 de la loi de Jersey est souvent qualifié de pare-feu (firewall). Il prévoit que la validité et l’interprétation d’un trust de Jersey, la validité des transferts à ce trust, la capacité du constituant, l’administration du trust et les droits des bénéficiaires sont régis par le droit de Jersey, et qu’aucun droit étranger ne les affecte, sans égard au fait qu’un droit étranger ne reconnaisse pas les trusts, ou que le trust fasse échec à des droits conférés par un droit étranger en raison d’une relation personnelle, comme le mariage, ou au titre de droits successoraux, comme la réserve héréditaire. Selon l’article 9(4), un jugement étranger relatif à un trust n’est pas exécuté dans la mesure où il est incompatible avec cet article.
  4. L’article 9 a ses propres limites. Il ne valide pas le transfert d’un bien dont le constituant n’était pas propriétaire ou dont il n’avait pas le pouvoir de disposer, un trust portant sur un bien immobilier situé hors de Jersey qui est invalide selon la loi du lieu de situation du bien, ni un testament invalide selon la loi du domicile du testateur, et les termes du trust peuvent prévoir autre chose. Il ne peut pas non plus empêcher les tribunaux d’autres pays de statuer sur des actifs situés sur leur propre territoire. La loi actuelle de Guernesey est la Trusts (Guernsey) Law, 2007, qui a ses propres règles sur les questions régies par le droit de Guernesey. Le libellé exact de chaque loi figure dans sa source officielle.
  5. Le Trustee Act 2001 de l’île de Man instaure un devoir légal de diligence pour les trustees et des règles sur l’investissement, l’acquisition de biens immobiliers et la désignation de mandataires, de prête-noms (nominees) et de dépositaires (custodians), sur le même modèle que le Trustee Act 2000 d’Angleterre et du pays de Galles (leçon 8.1.2). La Convention de La Haye sur les trusts (leçon 1.2.7) s’applique aux trois îles par voie d’extension par le Royaume-Uni : selon le tableau d’état de la HCCH, elle s’applique à l’île de Man depuis le 1er janvier 1992, à Jersey depuis le 1er mars 1992 et au bailliage de Guernesey depuis le 1er juillet 1993. Ses règles sur la reconnaissance des trusts étrangers, et leurs limites, sont traitées dans la leçon 8.2.7.
  6. Les sociétés de trust sont agréées et contrôlées dans chaque île : par la Jersey Financial Services Commission, par la Guernsey Financial Services Commission, dont l’agrément des prestataires fiduciaires a commencé en 2001 et est désormais régi par une loi de 2020, et par l’Isle of Man Financial Services Authority, créée en 2015. Le contrôle porte notamment sur les dirigeants de l’entreprise, les dispositifs de lutte contre le blanchiment de capitaux et la conduite professionnelle. Les îles fixent leurs propres impôts, mais participent à l’échange international de renseignements fiscaux, notamment dans le cadre de FATCA (2010) et de la Norme commune de déclaration (Common Reporting Standard) de l’OCDE (2014), de sorte que l’imposition d’un trust dépend aussi des pays où résident son constituant et ses bénéficiaires.

Faits clés

  • Jersey, Guernesey et l’île de Man sont des dépendances de la Couronne dotées de leurs propres lois et tribunaux ; elles ne font pas partie du Royaume-Uni, qui est responsable de leur défense et de leur représentation internationale.
  • La Trusts (Jersey) Law 1984 est entrée en vigueur le 23 mars 1984 et a été modifiée à de nombreuses reprises depuis.
  • Selon l’article 9 de la loi de Jersey, c’est le droit de Jersey qui tranche des questions telles que la validité et l’administration d’un trust de Jersey, indépendamment des droits successoraux étrangers ou des droits découlant d’une relation personnelle.
  • Selon l’article 9(4) de la loi de Jersey, un jugement étranger relatif à un trust n’est pas exécuté dans la mesure où il est incompatible avec l’article 9.
  • La loi de Guernesey sur les trusts est la Trusts (Guernsey) Law, 2007, et le Trustee Act 2001 de l’île de Man instaure un devoir légal de diligence pour les trustees.
  • Par voie d’extension par le Royaume-Uni, la Convention de La Haye sur les trusts s’applique à l’île de Man depuis le 1er janvier 1992, à Jersey depuis le 1er mars 1992 et au bailliage de Guernesey depuis le 1er juillet 1993.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerÉnumérez jusqu’à 9 caractéristiques du droit des trusts ou de la réglementation de ces îles décrites dans cette leçon ou dans une source que vous lisez (certaines sources en donnent moins), par exemple une loi, une règle de pare-feu, une limite à cette règle, une autorité de contrôle ou un traité.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : le statut constitutionnel, le droit des trusts de Jersey, le droit des trusts de Guernesey, le droit des trusts de l’île de Man, les règles de pare-feu et leurs limites, et la réglementation et les règles internationales.
3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : qui fait la loi, ce que la loi prévoit pour les trusts, et comment les règles et autorités extérieures atteignent les trusts dans les îles.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, ce que fait une disposition de pare-feu comme l’article 9 de Jersey et une chose qu’elle ne fait pas.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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