MSTR Cat

Trustrecht/Niveau VIII · Trusts der Welt/8.3 Einen Trust führen/Lektion 7

Die Beendigung eines Trusts

Wie ein Trust nach US-Recht endet: durch seine Bestimmungen, durch Zustimmung, wegen Unwirtschaftlichkeit oder wegen Wegfalls des Zwecks, und die praktischen Schritte der Schlussabrechnung, Ausschüttung, Entlastungserklärungen und abschließenden Steuererklärungen.

Bildung statt Rechtsberatung. Das Trustrecht variiert von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat; die richtige Struktur hängt von Ihrer persönlichen Situation ab. Alles, was Sie unterzeichnen, sollte von einem qualifizierten Anwalt an Ihrem Wohnsitz erstellt oder geprüft werden.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Kleinere Trusts können ohne gerichtliche Beteiligung beendet werden: Ein Trustee nach dem UTC kann einen Trust unterhalb der landesspezifischen Schwelle beenden, nachdem er die qualifizierten Begünstigten informiert hat (im Modell 50.000 US-Dollar; in Maine 100.000 US-Dollar; in Kansas 250.000 US-Dollar) (§414). Einschränkung: Das Vermögen muss im Einklang mit den Zwecken des Trusts verteilt werden.
  2. Mit der Zustimmung des Treugebers (Settlor) und aller Begünstigten kann ein nicht-weltanschauungsbezogener unwiderruflicher Trust beendet werden, selbst wenn dies einem wesentlichen Zweck widerspricht (UTC §411), wobei in Maine eine gerichtliche Anordnung erforderlich ist. Einschränkung: Ohne die Zustimmung des Treugebers muss das Gericht feststellen, dass die Fortführung für keinen wesentlichen Zweck mehr erforderlich ist.
  3. Verteilung in Natur (in kind), um Gewinne auf Trust-Ebene zu vermeiden: Der Begünstigte übernimmt den Buchwert (Basis) des Trusts, es sei denn, der Trustee wählt eine andere Behandlung nach IRC §643(e); ungenutzte Verluste und übersteigende Abzüge werden im letzten Jahr übertragen (§642(h)). Einschränkung: Kennzeichnen Sie das letzte Formular 1041 entsprechend und halten Sie einen angemessenen Rückstand bereit.
  4. Nutzen Sie einen Verteilungsvorschlag: Einem Begünstigten, der über sein Widerspruchsrecht informiert wurde, erlischt dieses nach 30 Tagen ohne Widerspruch (UTC §817), wodurch eine gerichtliche Rechnungslegung vermieden wird. Einschränkung: Eine Freistellungserklärung ist ungültig, wenn sie durch unzulässiges Verhalten herbeigeführt wurde oder ohne Kenntnis der Rechte oder wesentlicher Tatsachen abgegeben wurde.
  5. Vereinigtes Königreich: Wenn ein Begünstigter absolut berechtigt wird, gelten die Trustees als Veräußerer zu Marktwert (TCGA 1992 s.71); wenn der Ausstieg eine steuerpflichtige Übertragung für Zwecke der Erbschaftsteuer darstellt, kann die Aufschubregelung nach s.260 den Gewinn aufschieben. Einschränkung: Die Trustees und der Begünstigte müssen diese Regelung gemeinsam beantragen.

MaterialienUniform Trust Code §§410 bis 414 und 817 in der Fassung eines Bundesstaats, etwa Maine Revised Statutes Title 18-B, kostenlos auf der Website der LegislativeDie Bestimmungen der Trusturkunde über Beendigung und AusschüttungDie IRS-Anleitung zu Form 1041 (Instructions for Form 1041) zu abschließenden Steuererklärungen von Nachlässen und Trusts, kostenlos auf irs.govLektion 8.3.5 über die Änderung durch Zustimmung und durch das Gericht, als Hintergrund

Neugier

  1. Können die Begünstigten einen Trust vorzeitig beenden, wenn sie sich alle einig sind?
  2. Was kann ein Trustee tun, wenn ein Trust zu klein ist, als dass sich seine Verwaltung lohnt?
  3. Was tut ein Trustee in der Regel zwischen dem Ereignis, das einen Trust beendet, und der letzten Ausschüttung?

Erkunden

  1. Nach UTC §410, den die meisten Bundesstaaten mit Uniform Trust Code erlassen haben, endet ein Trust, soweit er widerrufen wird oder nach seinen Bestimmungen ausläuft, kein Zweck mehr zu erreichen ist oder seine Zwecke rechtswidrig, mit der öffentlichen Ordnung unvereinbar oder unerreichbar geworden sind. Die meisten Trusts enden nach ihren eigenen Bestimmungen, etwa wenn ein Begünstigter ein bestimmtes Alter erreicht oder stirbt oder wenn das gesamte Vermögen ausgeschüttet ist. Ein Trust kann auch durch Zustimmung, wegen Unwirtschaftlichkeit oder durch gerichtliche Anordnung enden, wie unten beschrieben. Die Beendigung ist ein Prozess und kein Augenblick: Der Trustee behält seine Pflichten, bis das Vermögen ausgeschüttet ist. Diese Lektion beschreibt die Regeln und legt nicht nahe, wann ein Trust enden sollte.
  2. Die Beendigung durch Zustimmung unterscheidet sich zwischen England und den meisten US-Bundesstaaten. In England können nach Saunders v Vautier (1841) volljährige, voll geschäftsfähige Begünstigte, denen gemeinsam der gesamte Trust zusteht, ihn beenden, unabhängig davon, was der Treugeber (Settlor) beabsichtigte. Die meisten US-Bundesstaaten folgen dagegen der Claflin-Doktrin (Claflin v. Claflin, 1889): Begünstigte können einen Trust nicht beenden, solange ein wesentlicher Zweck des Treugebers unerfüllt ist. UTC §411 folgt Claflin: Alle Begünstigten können einen nicht gemeinnützigen unwiderruflichen Trust nur beenden, wenn das Gericht feststellt, dass sein Fortbestehen zur Erreichung keines wesentlichen Zwecks erforderlich ist, während er mit zusätzlicher Zustimmung des Treugebers auch entgegen einem wesentlichen Zweck enden kann. Eine Spendthrift-Klausel wird nicht als wesentlicher Zweck vermutet.
  3. UTC §414 regelt unwirtschaftliche Trusts. Nach Benachrichtigung der qualifizierten Begünstigten kann der Trustee eines Trusts, dessen Vermögen weniger als einen festgelegten Betrag wert ist, ihn ohne Gericht beenden, wenn er zu dem Schluss kommt, dass der Wert die Verwaltungskosten nicht rechtfertigt. Der Mustertext setzt einen Betrag von 50.000 $ in eckige Klammern, damit die Bundesstaaten ihren eigenen wählen können: Maine verwendet 100.000 $ und Kansas 250.000 $. Bei einem Trust jeder Größe kann ein Gericht ihn aus demselben Grund ändern oder beenden oder den Trustee ersetzen. Das Vermögen muss dann im Einklang mit den Zwecken des Trusts ausgeschüttet werden. Die Section gilt nicht für Naturschutz- oder Denkmalschutzdienstbarkeiten (conservation or preservation easements).
  4. Nach UTC §412 kann ein Gericht einen Trust ändern oder beenden, wenn dies wegen Umständen, die der Treugeber nicht vorhergesehen hat, die Zwecke des Trusts fördert. Für gemeinnützige Trusts kodifiziert UTC §413 die Cy-pres-Doktrin: Wird ein bestimmter gemeinnütziger Zweck rechtswidrig, undurchführbar, unerreichbar oder verschwenderisch, scheitert der Trust nicht, und das Gericht kann anordnen, dass das Vermögen in einer Weise verwendet wird, die mit den gemeinnützigen Zwecken des Treugebers vereinbar ist. Nach UTC §817 muss der Trustee nach Eintritt eines Beendigungsereignisses zügig ausschütten, darf aber eine angemessene Rücklage für Schulden, Kosten und Steuern behalten. Der Trustee kann einen Ausschüttungsvorschlag übersenden; ein Begünstigter, der über sein Widerspruchsrecht unterrichtet wurde, verliert es, wenn er nicht innerhalb von 30 Tagen widerspricht.
  5. Vor der Ausschüttung erstellen Trustees üblicherweise eine Schlussabrechnung, die das gehaltene Vermögen, die Einnahmen, die Zahlungen und die vorgeschlagenen Ausschüttungen zeigt, und bitten die Begünstigten, sie zu genehmigen und eine Entlastungserklärung (release) zu unterzeichnen. Nach UTC §817 ist die Entlastung des Trustees durch einen Begünstigten unwirksam, soweit sie durch ein pflichtwidriges Verhalten des Trustees herbeigeführt wurde oder der Begünstigte seine Rechte oder die wesentlichen Tatsachen nicht kannte. Eine Rückzahlungsvereinbarung (refunding agreement) ist das Versprechen eines Begünstigten, einen Teil einer Ausschüttung zurückzugeben, falls er später benötigt wird, etwa für eine Steuer oder Schuld, die nach Abwicklung des Trusts entdeckt wird. Ist keine Genehmigung zu erhalten, kann ein Trustee stattdessen ein Gericht um Genehmigung der Abrechnung ersuchen.
  6. Für die US-Bundeseinkommensteuer werden die Erträge eines Grantor Trusts in der Regel vom Grantor erklärt; ein Non-Grantor-Trust reicht Form 1041 ein und kennzeichnet seine letzte Erklärung als abschließend (final). Nach Treas. Reg. §1.641(b)-3 gilt ein Trust als beendet, wenn sein gesamtes Vermögen ausgeschüttet ist, abgesehen von einem angemessenen Betrag, der für unbestimmte oder bedingte Verbindlichkeiten zurückgehalten wird, und es wird ein angemessener Abwicklungszeitraum zugestanden. Im letzten Jahr können ungenutzte Verlustvorträge und überschießende Abzüge auf die Begünstigten übergehen, die das Vermögen erhalten (IRC §642(h)). Eine Sachausschüttung löst in der Regel keinen Gewinn beim Trust aus, und der Begünstigte übernimmt die Steuerbasis des Trusts, sofern der Trustee nicht nach IRC §643(e) etwas anderes wählt. Die Regeln der Bundesstaaten können abweichen.

Kernfakten

  • Nach UTC §410 endet ein Trust, soweit er widerrufen wird oder nach seinen Bestimmungen ausläuft, kein Zweck mehr besteht oder seine Zwecke rechtswidrig, mit der öffentlichen Ordnung unvereinbar oder unmöglich werden.
  • Saunders v Vautier (1841) erlaubt volljährigen Begünstigten, denen das Ganze zusteht, einen englischen Trust zu beenden; die meisten US-Bundesstaaten folgen Claflin v. Claflin (1889), das einen wesentlichen Zweck schützt, ebenso wie UTC §411.
  • Nach UTC §414 kann ein Trustee einen Trust, dessen Wert unter einem in eckigen Klammern stehenden Betrag liegt, im Mustertext 50.000 $, nach Benachrichtigung der qualifizierten Begünstigten beenden; die Bundesstaaten weichen ab (Maine 100.000 $, Kansas 250.000 $).
  • Nach UTC §817 muss ein Trustee nach der Beendigung zügig ausschütten, darf eine angemessene Rücklage behalten, und die Entlastungserklärung eines Begünstigten ist unwirksam, wenn sie durch pflichtwidriges Verhalten herbeigeführt oder ohne Kenntnis der wesentlichen Tatsachen abgegeben wurde.
  • Eine Rückerstattungsvereinbarung ist das Versprechen des Begünstigten, einen Teil der Auszahlung zurückzugeben, falls sie später benötigt wird – beispielsweise für Steuern oder Schulden, die nach der Auszahlung entdeckt werden.
  • Bei einer Sachausschüttung geht die Steuerbasis des Trusts in der Regel auf den Begünstigten über, und beim Trust entsteht kein Gewinn, sofern der Trustee nicht nach IRC §643(e) etwas anderes wählt.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Schritte oder Regeln zur Beendigung eines Trusts, aus dieser Lektion oder aus einer Trusturkunde oder einem Gesetz eines Bundesstaats, das Sie lesen (manche Quellen nennen weniger), etwa ein Beendigungsdatum, eine Zustimmungsregel, eine Wertschwelle, eine Rücklage oder eine abschließende Steuererklärung.
6GruppierenOrdnen Sie sie 6 Kategorien zu: Beendigung nach den Bestimmungen des Trusts, Beendigung durch Zustimmung, unwirtschaftliche Trusts, Wegfall des Zwecks und Cy-pres, Rechnungslegung und Entlastungserklärungen sowie abschließende Steuererklärungen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: was einen Trust enden lässt, wer entscheidet, dass er endet, und was der Trustee tut, um ihn abzuwickeln.
1KristallisierenErklären Sie in 1 Satz mit eigenen Worten, warum die Pflichten eines Trustees nach dem Ereignis fortbestehen, das einen Trust beendet.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

EN PT ES ZH JA KO RU FR MS