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신탁법/레벨 VIII · 세계의 신탁/8.3 신탁 운영/수업 7

신탁 종료

미국 법에 따른 신탁 종료: 약정에 의한 종료, 합의에 의한 종료, 비경제적 사유 또는 목적 달성 실패로 인한 종료, 그리고 최종 회계 처리, 분배, 면책 동의 및 최종 세금 신고의 실질적인 절차들.

교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 소규모 신탁은 법원 절차 없이 종료될 수 있습니다. UTC의 신탁관리인은 자격을 갖춘 수혜자들(모델에서는 50,000달러, 메인주는 100,000달러, 캔자스주는 250,000달러)에게 통지한 후 주법이 정한 기준 이하의 신탁을 종료할 수 있습니다(§414). 단, 해당 자산은 반드시 신탁의 목적에 부합하는 방식으로 분배되어야 합니다.
  2. 위탁자와 모든 수익자의 동의가 있으면, 자선 목적이 아닌 철회 불가능 신탁은 중대한 목적에 반하더라도 종료될 수 있습니다(UTC §411), 다만 메인주는 법원 명령을 요구합니다. 단서: 위탁자가 없다면, 법원은 신탁의 존속이 어떠한 중대한 목적에도 불필요하다고 판단해야 합니다.
  3. 신탁 단계에서의 차익 발생을 피하기 위해 현물 분배를 사용하십시오: 수탁자가 IRC(내국세법) §643(e)에 따라 선택하지 않는 한, 수익자는 신탁의 취득가액(basis)을 승계하며, 미사용 손실과 초과 공제액은 최종 연도에 이월됩니다(§642(h)). 단서: 최종 Form 1041에 해당 사항을 기재하고 합리적인 예비금을 확보하십시오.
  4. 분배 제안서를 활용하십시오: 이의 제기 권리를 통보받은 수익자가 30일 이내에 이의를 제기하지 않으면 그 권리를 상실하게 됩니다(UTC §817), 이를 통해 법원 회계 정산을 피할 수 있습니다. 단서: 부당한 행위로 유도되었거나, 권리나 중대한 사실에 대한 지식 없이 이루어진 면책 동의(release)는 무효입니다.
  5. 영국: 수혜자가 완전한 권리를 갖게 되면, 트러스티는 시장 가치에 따라 자산을 처분하는 것으로 간주됩니다(TCGA 1992 제71조). 만약 해당 자산 이동이 상속세가 부과되는 경우라면, 제260조의 유예 조항에 따라 이익 실현이 연기될 수 있습니다. 단, 트러스티와 수혜자가 공동으로 해당 혜택을 신청해야 합니다.

준비물메인주 개정 법전 제18-B편과 같이 각 주에서 제정된 통일 신탁법(Uniform Trust Code) §410부터 §414까지 및 §817 조항, 해당 주 의회 웹사이트에서 무료 제공신탁 계약서의 종료 및 분배에 관한 규정에스테이트 및 신탁의 최종 세금 신고를 위한 1041 양식에 관한 IRS 안내서, irs.gov에서 무료로 제공됨배경 정보를 위한 8.3.5과: 동의에 의한 변경 및 법원에 의한 변경

호기심

  1. 수익자들이 모두 동의한다면 신탁을 조기에 종료할 수 있나요?
  2. 신탁의 규모가 너무 작아 관리 가치가 없을 때, 수탁자는 무엇을 할 수 있을까요?
  3. 수탁자는 신탁이 종료되는 사건과 마지막 분배 사이에 보통 무엇을 하는가?

탐구

  1. 대부분의 주에서 제정한 통일 신탁법(UTC) §410에 따르면, 신탁은 그 약관에 따라 철회되거나 만료되거나, 달성해야 할 목적이 더 이상 남아 있지 않거나, 그 목적들이 불법이 되거나 공공 정책과 상충하거나 달성할 수 없게 된 범위 내에서 종료됩니다. 대부분의 신탁은 수익자가 정해진 나이에 도달하거나 사망하거나, 모든 재산이 분배될 때와 같이 그 자체의 약관에 따라 종료됩니다. 또한 신탁은 합의에 의해, 비경제적인 사유로, 또는 아래에서 설명하는 바와 같이 법원의 명령에 의해 종료될 수도 있습니다. 종결은 순간적인 사건이 아니라 과정입니다: 수탁자는 재산이 분배될 때까지 의무를 계속 수행해야 합니다. 이 강의는 규칙들을 설명할 뿐, 특정 신탁을 언제 종료해야 하는지에 대해서는 제안하지 않습니다.
  2. 합의에 의한 종결은 영국과 미국 대부분의 주에서 다르게 적용됩니다. 영국에서는 Saunders v Vautier(1841) 판결에 따라, 완전한 민사행위능력을 가진 성인 수익자들이 공동으로 신탁 전체에 대한 권리를 가지고 있을 경우, 위탁자의 의도와 상관없이 그 신탁을 종료할 수 있습니다. 반면 미국 대부분의 주에서는 Claflin 원칙(Claflin v. Claflin, 1889)을 따르며, 위탁자의 중요한 목적이 아직 달성되지 않았다면 수익자들은 신탁을 종료할 수 없습니다. UTC §411도 Claflin 원칙을 반영하여, 법원이 어떠한 중요한 목적도 달성하기 위해 신탁의 지속이 필요하지 않다고 결론 내릴 경우에만 모든 수익자들이 비자선적 철회 불가능 신탁(irrevocable trust)을 종료할 수 있으며, 위탁자의 동의가 있으면 중요한 목적과 상충하더라도 신탁을 종료할 수 있습니다. 지출 제한 조항(spendthrift clause)은 반드시 중요한 목적으로 추정되지 않습니다.
  3. UTC §414는 비경제적 신탁에 관한 규정입니다. 자격 있는 수익자들에게 통지한 후, 그 재산의 가치가 일정 금액 미만인 신탁의 수탁자는 관리 비용을 정당화하기에 그 가치가 부족하다고 결론 내릴 경우 법원 없이도 신탁을 종료할 수 있습니다. 모델 법문은 각 주가 자체적으로 금액을 선택할 수 있도록 $50,000라는 숫자를 괄호 안에 제시해 두었습니다: 메인주는 $100,000, 캔자스주는 $250,000를 사용합니다. 규모와 상관없이 어떤 신탁이든 법원은 같은 이유로 그 신탁을 수정하거나 종료하거나 수탁자를 교체할 수 있습니다. 이 경우 재산은 반드시 신탁의 목적에 부합하는 방식으로 분배되어야 합니다. 이 조항은 보존 또는 보전 지상권(easements)에는 적용되지 않습니다.
  4. UTC §412에 따르면, 위탁자가 예상하지 못한 상황으로 인해 신탁의 목적을 더 잘 달성할 수 있다면 법원은 그 신탁을 수정하거나 종료할 수 있습니다. 자선 신탁의 경우 UTC §413은 시프스(cy pres) 원칙을 규정합니다: 특정한 자선 목적이 불법적이거나, 실현 불가능하거나, 달성할 수 없거나, 낭비적인 것으로 판명될 경우에도 신탁은 실패하지 않으며, 법원은 해당 재산을 위탁자의 자선 목적에 부합하는 방식으로 사용하도록 지시할 수 있습니다. UTC §817에 따르면, 종료 사유가 발생하면 수탁자는 신속하게 분배해야 하지만, 채무, 비용 및 세금을 위해 합리적인 예비금을 보유할 수 있습니다. 수탁자는 분배에 대한 제안서를 보낼 수 있으며, 이의 제기에 관한 권리를 통보받은 수익자가 30일 이내에 이의를 제기하지 않으면 그 권리를 상실합니다.
  5. 분배하기 전에 수탁자들은 일반적으로 보유한 재산, 수입, 지출 및 예정된 분배 내용을 명시한 최종 회계 보고서를 작성하여 수익자들의 승인을 받고 면책 동의서(release)에 서명하도록 요청합니다. UTC §817에 따르면, 수탁자의 부당한 행위로 인해 유도되었거나, 수익자가 자신의 권리나 중요한 사실들을 알지 못했던 경우의 수혜자(수익자)의 면책 동의는 그 범위 내에서 무효입니다. 환급 계약(refunding agreement)이란, 신탁 청산 후 세금이나 채무가 발견되는 등 나중에 필요할 경우 분배받은 금액의 일부를 반환하겠다는 수익자의 약속입니다. 승인을 얻을 수 없는 경우, 수탁자는 대신 법원에 회계 보고서의 승인을 요청할 수 있습니다.
  6. 미국 연방 소득세의 경우, 위탁자 신탁(grantor trust)의 수입은 일반적으로 위탁자가 신고합니다; 비위탁자 신탁(non-grantor trust)은 Form 1041을 제출하고 마지막 신고를 최종적으로 표시해야 합니다. 재무부 규정(Treas. Reg.) §1.641(b)-3에 따르면, 미확정되거나 우발적인 부채를 위해 합리적인 금액을 예외로 하고 모든 재산이 분배되었을 때 신탁은 종료된 것으로 간주되며, 합리적인 청산 기간이 허용됩니다. 마지막 해에는 사용되지 않은 손실 이월분과 초과 공제액이 해당 재산을 승계하는 수익자들에게 이전될 수 있습니다(IRC §642(h)). 현물 분배는 일반적으로 신탁에 이익을 발생시키지 않으며, 수탁자가 IRC §643(e)에 따라 달리 선택하지 않는 한 수익자는 신탁의 취득가액(basis)을 승계합니다. 주별 규칙은 다를 수 있습니다.

핵심 사실

  • UTC §410에 따라, 신탁은 그 약관에 따라 철회되거나 만료되거나, 더 이상 목적이 남아 있지 않거나, 그 목적들이 불법이 되거나 공공 정책과 상충하거나 달성 불가능해진 범위 내에서 종료됩니다.
  • Saunders v Vautier(1841) 판결은 신탁 전체에 대한 권리를 가진 성인 수익자들이 영국 신탁을 종료할 수 있게 합니다; 대부분의 미국 주들은 UTC §411과 마찬가지로 중요한 목적을 보호하는 Claflin v. Claflin(1889) 원칙을 따릅니다.
  • UTC §414에 따라, 수탁자는 자격 있는 수익자들에게 통지한 후, 모델 법문에 제시된 괄호 안의 금액($50,000)보다 가치가 낮은 신탁을 종료할 수 있습니다; 주마다 기준이 다릅니다(메인주 $100,000, 캔자스주 $250,000).
  • UTC §817에 따라, 수탁자는 종료 후 신속하게 분배해야 하며 합리적인 예비금을 보유할 수 있고, 부당한 행위로 유도되었거나 중요한 사실에 대한 지식 없이 이루어진 수익자의 면책 동의는 무효입니다.
  • 환급 계약(refunding agreement)이란, 나중에 필요할 경우(예: 분배 후 발견된 세금이나 채무 등) 분배받은 금액의 일부를 반환하겠다는 수익자의 약속입니다.
  • 현물 분배는 일반적으로 신탁의 취득가액(basis)을 수익자에게 승계시키며, 수탁자가 IRC §643(e)에 따라 달리 선택하지 않는 한 신탁에 이익을 발생시키지 않습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기이 강의나 신탁 계약서, 혹은 관련 주법에서 찾을 수 있는 신탁 종료를 위한 9가지까지의 단계나 규칙들을 나열하십시오(일부 자료에서는 그보다 적은 수만 제시하기도 함). 예로는 종료 일자, 동의 규칙, 가치 기준선, 준비금, 최종 세금 신고 등이 있습니다.
6묶기신탁 약관에 따른 종료, 합의에 의한 종료, 비경제적 신탁, 목적 달성 실패 및 시프스(cy pres) 원칙, 회계 처리 및 면책 동의, 그리고 최종 세금 신고로 6개 범주로 분류하십시오.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 신탁을 종료시키는 원인, 종료를 결정하는 주체, 그리고 수탁자가 청산(종료 절차)을 위해 수행하는 일.
1결정화신탁이 종료되는 사건 이후에도 수탁자의 의무가 계속되는 이유를 나만의 말로 1문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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