Право доверительного управления/Уровень VIII · Доверительное управление в мире/8.3 Ведение управления/Урок 7

Прекращение траста

Как прекращается траст по праву США: в соответствии с его условиями, по согласию, как экономически нецелесообразный или ввиду недостижимости цели, а также практические шаги — итоговый отчет, распределение, освобождения от ответственности и итоговые налоговые декларации.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Небольшие трасты могут быть прекращены без суда: доверительный собственник (трасти) по UTC может прекратить траст, стоимость которого ниже установленного штатом порога, после уведомления квалифицированных бенефициаров ($50 000 в модельном законе; $100 000 в Мэне; $250 000 в Канзасе) (§414). Оговорка: имущество должно быть распределено в соответствии с целями траста.
При согласии учредителя траста и всех бенефициаров безотзывный траст, не являющийся благотворительным, может быть прекращен даже вопреки существенной цели (UTC §411), хотя в Мэне требуется судебное решение. Оговорка: при отсутствии согласия учредителя суд должен установить, что продолжение существования траста не является необходимым для достижения какой-либо существенной цели.
Производите распределение натурой, чтобы избежать возникновения дохода на уровне траста: бенефициар получает налоговую базу (basis) траста, если только доверительный собственник (трасти) не заявит о выборе в соответствии с IRC §643(e), а неиспользованные убытки и превышающие лимиты вычеты переходят в последний год (§642(h)). Оговорка: отметьте «последним» форму 1041 и сформируйте разумный резерв.
Используйте предложение о распределении (distribution proposal): бенефициар, уведомленный о праве возражать, утрачивает это право по истечении 30 дней без подачи возражения (UTC §817), что позволяет избежать судебного отчета. Оговорка: отказ от прав (release) является недействительным, если он был получен в результате недобросовестных действий или дан без знания о своих правах или существенных фактах.
Великобритания: когда бенефициар становится абсолютно уполномоченным (absolutely entitled), трасти считаются совершившими отчуждение по рыночной стоимости (TCGA 1992 s.71); если выход является облагаемой передачей для целей налога на наследство, освобождение по переносу (holdover relief) в соответствии с s.260 может отсрочить возникновение дохода. Оговорка: трасти и бенефициар должны подать заявление о нем совместно.

МатериалыUniform Trust Code §§410–414 и 817 в редакции, принятой штатом, например Maine Revised Statutes, раздел 18-B, бесплатно доступные на сайте законодательного собранияПоложения документа об учреждении траста о прекращении и распределенииИнструкции IRS к форме 1041 об итоговых декларациях наследственных масс и трастов, бесплатно доступные на irs.govУрок 8.3.5 об изменении по согласию и по решению суда — для справки

Любопытство

Могут ли бенефициары досрочно прекратить траст, если все они согласны?
Что может сделать доверительный собственник, если траст слишком мал, чтобы управление им было оправданно?
Чем обычно занимается доверительный собственник в период между событием, прекращающим траст, и последним распределением?

Исследование

Согласно UTC §410, который приняли большинство штатов, принявших Uniform Trust Code, траст прекращается в той мере, в какой он отозван или истек срок его действия по его условиям, не осталось цели, которую нужно достичь, или его цели стали незаконными, противоречащими публичному порядку или недостижимыми. Большинство трастов прекращаются по собственным условиям, например когда бенефициар достигает установленного возраста или умирает либо когда все имущество распределено. Траст также может прекратиться по согласию, как экономически нецелесообразный или по решению суда, как описано ниже. Прекращение — это процесс, а не момент: доверительный собственник сохраняет свои обязанности до распределения имущества. Этот урок описывает правила и не рекомендует, когда следует прекращать какой-либо траст.
Прекращение по согласию в Англии и в большинстве штатов США происходит по-разному. В Англии, согласно делу Saunders v Vautier (1841), совершеннолетние полностью дееспособные бенефициары, которые вместе имеют право на весь траст, могут прекратить его независимо от намерений учредителя траста. Большинство штатов США вместо этого следуют доктрине Claflin (Claflin v. Claflin, 1889): бенефициары не могут прекратить траст, пока существенная цель учредителя траста остается недостигнутой. UTC §411 отражает доктрину Claflin: все бенефициары могут прекратить неблаготворительный безотзывный траст, только если суд придет к выводу, что его продолжение не нужно для достижения какой-либо существенной цели, а при наличии также согласия учредителя траста он может быть прекращен даже вопреки существенной цели. Оговорка о защите от расточительства (spendthrift clause) не презюмируется существенной целью.
UTC §414 касается экономически нецелесообразных трастов. После уведомления квалифицированных бенефициаров доверительный собственник траста, имущество которого стоит меньше установленной суммы, может прекратить его без суда, если придет к выводу, что стоимость недостаточна, чтобы оправдать расходы на управление. Типовой текст приводит сумму 50 000 долларов в квадратных скобках, чтобы штаты могли выбрать свою: Мэн использует 100 000 долларов, а Канзас — 250 000 долларов. Траст любого размера суд может изменить или прекратить либо заменить доверительного собственника по тому же основанию. Затем имущество должно быть распределено в соответствии с целями траста. Статья не применяется к природоохранным сервитутам или сервитутам по сохранению объектов (conservation or preservation easements).
Согласно UTC §412, суд может изменить или прекратить траст, если из-за обстоятельств, которых учредитель траста не предвидел, это будет способствовать целям траста. Для благотворительных трастов UTC §413 кодифицирует доктрину cy pres: если конкретная благотворительная цель становится незаконной, практически неосуществимой, недостижимой или расточительной, траст не прекращается, и суд может распорядиться, чтобы имущество использовалось в соответствии с благотворительными целями учредителя траста. Согласно UTC §817, после наступления события, прекращающего траст, доверительный собственник должен произвести распределение без промедления, но может сохранить разумный резерв на долги, расходы и налоги. Доверительный собственник может направить предложение о распределении; бенефициар, которому сообщили о праве возразить, утрачивает это право, если не возразит в течение 30 дней.
Перед распределением доверительные собственники обычно готовят итоговый отчет, показывающий имущество в трасте, поступления, платежи и предлагаемые распределения, и просят бенефициаров утвердить его и подписать освобождение от ответственности (release). Согласно UTC §817, освобождение доверительного собственника от ответственности бенефициаром недействительно в той мере, в какой оно было получено в результате ненадлежащего поведения доверительного собственника или бенефициар не знал о своих правах или существенных фактах. Соглашение о возврате (refunding agreement) — это обещание бенефициара вернуть часть распределения, если она понадобится позже, например для уплаты налога или долга, обнаруженного после завершения дел траста. Если утверждения получить не удается, доверительный собственник может вместо этого просить суд утвердить отчет.
Для целей федерального подоходного налога США доход траста учредителя, как правило, отражает в своей декларации учредитель; траст, не являющийся трастом учредителя, подает форму 1041 и отмечает последнюю декларацию как итоговую. Согласно Treas. Reg. §1.641(b)-3, траст считается прекратившимся, когда все его имущество распределено, за исключением разумной суммы, отложенной на неустановленные или условные обязательства, при этом допускается разумный срок для завершения дел. В последний год неиспользованные переносимые убытки и избыточные вычеты могут перейти к бенефициарам, получающим имущество (IRC §642(h)). Распределение в натуральной форме, как правило, не порождает прироста у траста, и бенефициар получает налоговую базу траста, если только доверительный собственник не выберет иное согласно IRC §643(e). Правила штатов могут отличаться.

Ключевые факты

Согласно UTC §410, траст прекращается в той мере, в какой он отозван или истек срок его действия по его условиям, не осталось цели или его цели стали незаконными, противоречащими публичному порядку или недостижимыми.
Дело Saunders v Vautier (1841) позволяет совершеннолетним бенефициарам, имеющим право на весь траст, прекратить английский траст; большинство штатов США следуют делу Claflin v. Claflin (1889), которое защищает существенную цель, как и UTC §411.
Согласно UTC §414, доверительный собственник может после уведомления квалифицированных бенефициаров прекратить траст стоимостью меньше суммы, указанной в квадратных скобках (50 000 долларов в типовом тексте); штаты устанавливают разные суммы (Мэн — 100 000 долларов, Канзас — 250 000 долларов).
Согласно UTC §817, доверительный собственник должен без промедления произвести распределение после прекращения траста и может сохранить разумный резерв, а освобождение от ответственности, данное бенефициаром, недействительно, если оно было получено в результате ненадлежащего поведения или дано без знания существенных фактов.
Соглашение о возврате — это обещание бенефициара вернуть часть распределения, если она понадобится позже, например для уплаты налога или долга, обнаруженного после распределения.
Распределение в натуральной форме, как правило, переносит налоговую базу траста на бенефициара и не порождает прироста у траста, если только доверительный собственник не выберет иное согласно IRC §643(e).

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 шагов или правил прекращения траста из этого урока либо документа об учреждении траста или закона штата, который вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например дата прекращения, правило о согласии, пороговая стоимость, резерв или итоговая налоговая декларация.

6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: прекращение в соответствии с условиями траста, прекращение по согласию, экономически нецелесообразные трасты, недостижимость цели и доктрина cy pres, отчетность и освобождения от ответственности, а также итоговые налоговые декларации.

3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: что приводит к прекращению траста, кто решает, что он прекращается, и что делает доверительный собственник, чтобы завершить его дела.

1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему обязанности доверительного собственника сохраняются после события, прекращающего траст.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS