Derecho de fideicomisos/Nivel VI · Protección/6.1 Del fideicomiso inembargable al constituido por el propio beneficiario/Lección 5

Acreedores excepcionales: manutención de hijos, impuestos, fraude

¿Qué acreedores estadounidenses pueden acceder a los intereses de un beneficiario a pesar de una cláusula anti-cesión (spendthrift), de dónde provienen esas excepciones y por qué la respuesta varía según el estado.

Esto es educación, no asesoramiento legal. El derecho de fideicomisos varía de país a país y de estado a estado, y la estructura adecuada depende de tu situación. Todo lo que firmes debe ser redactado o revisado por un abogado cualificado en el lugar donde resides.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Pague la manutención, los impuestos y las restituciones directamente; planificar en torno a ellos añade costes sin una protección fiable. Advertencia: las órdenes de manutención del UTC §503, las hipotecas fiscales federales (IRC §6321) y las hipotecas por restitución (18 U.S.C. §3613) pueden alcanzar los intereses en el fideicomiso y otros bienes.
Frente a acreedores ordinarios por actos ilícitos extracontractuales y contratos, la ley de DAPT de Nevada no designa acreedores excluidos, mientras que Delaware permite el paso de reclamaciones por manutención, pensión alimenticia, división de bienes en el divorcio y actos ilícitos anteriores al financiamiento (12 Del. C. §3573). Advertencia: esos reclamantes de Delaware no están vinculados por sus plazos de prescripción.
Resuelva la deuda fiscal federal mediante un plan de pago del IRS en lugar de trasladar activos; la hipoteca incluso alcanzó un interés en propiedad conyugal (tenancy-by-the-entirety) en United States v. Craft (2002). Advertencia: las transferencias realizadas para eludir una deuda fiscal siguen siendo anulables.
Para Medicaid, los parientes pueden dejar dinero en un fideicomiso discrecional de terceros, porque 42 U.S.C. §1396p(d) computa los fideicomisos financiados con los propios activos del solicitante, hasta el punto en que el fiduciario podría pagar al solicitante. Advertencia: los fideicomisos autofinanciados solo se escapan a través de excepciones estatutarias estrechas.

MaterialesLa versión del Código Uniforme de Fideicomisos §503 de su estado, si existe alguna, y el texto uniforme para comparación.Lecciones 3.2.6 y 4.3.2, sobre las cláusulas anti-cesión (spendthrift) y sus límitesEl texto de 26 U.S.C. §6321 (embargo fiscal federal) y 18 U.S.C. §3613 (multas y restituciones federales), disponible en law.cornell.edu

Curiosidad

¿Por qué las reclamaciones de manutención por un hijo o ex cónyuge logran eludir la cláusula anti-cesión (spendthrift) en muchos estados?
¿Puede un gravamen fiscal federal afectar los intereses de un beneficiario en un fideicomiso?
¿Los estados con fideicomisos de protección de activos domésticos también tienen acreedores excepcionales?

Explorar

Una cláusula anti-cesión (spendthrift) generalmente impide que los acreedores del beneficiario accedan a sus intereses antes de que se paguen, pero algunos acreedores son considerados excepciones. El Restatement (Third) of Trusts §59 menciona dos grupos: el hijo, cónyuge o excónyuge del beneficiario con derecho a manutención, y aquellos que proporcionaron bienes esenciales o servicios que protegieron los intereses del beneficiario en el fideicomiso. La lógica detrás de esto es que un fideicomiso no debería permitir que un beneficiario viva de los fondos del fideicomiso mientras ignora sus obligaciones de apoyo familiar. Los Restatements no son leyes, y no todos los estados han aceptado estas excepciones; por lo tanto, la regla varía según el estado.
El Código Uniforme de Fideicomisos (2000) reduce esa lista. En su texto uniforme, el artículo 503 del UTC establece que una cláusula anti-cesión (spendthrift) no es ejecutable contra el hijo, cónyuge o excónyuge del beneficiario que cuente con una sentencia u orden judicial por manutención; contra un acreedor judicial que haya prestado servicios para proteger los intereses del beneficiario en el fideicomiso; y contra las reclamaciones del estado o de los Estados Unidos cuando así lo disponga alguna ley. Excluye a los proveedores de bienes esenciales y a quienes presenten demandas por responsabilidad civil (tort). Tal demandante puede solicitar al tribunal que embargue las distribuciones actuales o futuras, y el tribunal puede limitar la reparación otorgada. Los estados difieren en esto: Maine, por ejemplo, no estableció ninguna de estas excepciones del artículo 503 (lección 4.3.2).
Las reclamaciones fiscales federales se rigen por la ley federal. Según el artículo 26 U.S.C. §6321, un gravamen fiscal federal se aplica a todos los “bienes y derechos sobre bienes” de una persona que no paga los impuestos tras recibir una notificación. La ley estatal determina qué derechos tiene esa persona; la ley federal decide si esos derechos se consideran bienes sujetos al gravamen. En el caso United States v. Craft (2002), la Corte Suprema aplicó este enfoque para establecer que el interés de un esposo en una propiedad que poseía junto con su esposa como copropietarios por totalidad (tenants by the entirety) era un bien a los cuales podía aplicarse el gravamen, aunque la ley estatal lo protegía de sus acreedores individuales. En el caso Craft no estaba involucrado ningún fideicomiso; la forma en que se aplica un gravamen a un interés fiduciario depende de las condiciones de dicho interés.
Las multas penales federales y las órdenes de restitución tienen un alcance similar. Según el artículo 18 U.S.C. §3613, una multa federal o una orden de restitución puede aplicarse a todos los bienes o derechos sobre bienes de la persona, con excepciones tomadas de las normas relativas a los gravámenes fiscales; esto convierte dicha obligación en un gravamen similar al gravamen fiscal. La forma en que esto se aplica a un interés fiduciario específico depende del propio interés y de las decisiones judiciales, las cuales varían. Los beneficios públicos funcionan de manera diferente. En el caso de Medicaid, un fideicomiso financiado con los propios activos del solicitante generalmente se considera disponible en la medida en que el fiduciario pueda pagarle al solicitante (42 U.S.C. §1396p(d)(3)), excepto en el caso de fideicomisos estatutarios especiales (lección 4.2.2).
Los fideicomisos autogestionados (self-settled) añaden otra capa de complejidad. Según el artículo 505 de la UTC, los acreedores del propio fideicomitente suelen poder acceder a cualquier cantidad que el fiduciario haya podido pagarle al fideicomitente, por lo que no se necesita ninguna excepción. Las leyes estatales sobre protección de activos, que sí protegen a algunos fideicomisos autogestionados, establecen sus propias listas de excepciones. Por ejemplo, la ley de Delaware permite que ciertas reclamaciones relacionadas con manutención infantil, pensión alimenticia o división de bienes en caso de divorcio, así como las reclamaciones por responsabilidad civil (tort) existentes al momento de constituir el fideicomiso, lleguen hasta él (12 Del. C. §3573); la ley de Nevada se describe comúnmente como no contando con excepciones para los acreedores. En casos de quiebra, el artículo 548(e) del 11 U.S.C. trata por separado las transferencias a un fideicomiso autogestionado realizadas dentro de 10 años con la intención real de obstaculizar, retrasar o defraudar.
Dado que estas reglas provienen de fuentes diferentes, el mismo acreedor puede tener éxito en un lugar y fracasar en otro: quien solicite manutención podría acceder a distribuciones en un estado que haya establecido la excepción del §503 para la manutención, pero no en uno que la haya excluido; además, las reclamaciones fiscales y penales federales se rigen por las leyes federales y no por los términos del fideicomiso. Las excepciones demuestran que la protección anti-cesión (spendthrift) es una decisión política tomada por cada legislatura, y no una característica inherente a los fideicomisos. Esta lección describe las excepciones; si alguna de ellas se aplica a un determinado fideicomiso depende de su ley aplicable, sus términos y los hechos del caso.

Datos clave

Reformulación (Tercera) de los Fideicomisos, artículo 59: excluye las reclamaciones por manutención de un hijo, cónyuge o excónyuge, así como las reclamaciones por necesidades básicas o servicios que protegen los intereses del beneficiario.
En su texto uniforme, el artículo 503 de la UTC excluye las órdenes de manutención para un hijo, cónyuge o excónyuge, acreedores que protegieron los intereses del beneficiario, y reclamos estatales o federales cuando así lo establece una ley; las normas varían según el estado.
Un gravamen fiscal federal se aplica a toda ‘propiedad y derechos sobre la propiedad’ de un contribuyente que no paga tras una solicitud formal (26 U.S.C. §6321).
En United States v. Craft (2002), la Corte Suprema dictaminó que un gravamen fiscal federal podía aplicarse al interés de un cónyuge en una propiedad en copropiedad por totalidad (tenancy by the entirety); el caso no involucraba un fideicomiso.
Las multas federales y las indemnizaciones pueden aplicarse a todos los bienes o derechos sobre bienes de la persona, con excepciones limitadas (18 U.S.C. §3613).
La ley de fideicomisos de protección de activos de Delaware (12 Del. C. §3573) permite que ciertas reclamaciones de manutención, pensiones alimenticias, división de bienes en divorcio y reclamaciones por responsabilidad civil (tort) preexistentes lleguen al fideicomiso.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 tipos de reclamaciones que podrían presentarse contra un beneficiario de fideicomiso en el caso o ejemplo que está leyendo (algunas listas son más cortas), como una orden de manutención infantil, impuestos federales impagos, una orden de restitución, una sentencia por tarjeta de crédito, la cuenta del abogado por defender los intereses del fideicomiso o un reclamo por responsabilidad civil.

6AgruparClásifíquelos en 6 categorías: apoyo familiar, impuestos federales, multas penales y restituciones, servicios que protegen los intereses del fideicomiso, acreedores ordinarios por contrato o responsabilidad civil (tort), y reclamaciones sobre las cuales no está seguro.

3DestilarReduzca las 6 categorías a 3 grupos: reclamaciones excluidas según el texto uniforme del artículo 503 de la UTC, reclamaciones regidas principalmente por leyes federales y reclamaciones que una cláusula anti-cesión (spendthrift) suele bloquear.

1CristalizarEscribe una oración explicando, con tus propias palabras, por qué la misma reclamación de manutención podría acceder a un interés fiduciario en un estado estadounidense y no en otro.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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