Droit des trusts/Niveau III · Trusts familiaux/3.3 Couples et familles recomposées/Leçon 3

Familles recomposées et deuxièmes mariages

Concilier le soutien à un nouveau conjoint et la sécurité des enfants d’un précédent mariage.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique. Le droit des trusts varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et la structure appropriée dépend de votre situation personnelle. Tout document que vous signez doit être rédigé ou examiné par un avocat qualifié dans votre juridiction.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

Une convention prématrimoniale ou matrimoniale peut renoncer à la part élective à moindre coût (UPC §2-213). Attention : elle est nulle si elle a été signée sous contrainte, ou si elle est déraisonnable en l'absence d'une divulgation équitable ; les droits de survivant au titre de l'ERISA exigent un consentement postérieur au mariage (Treas. Reg. §1.401(a)-20 Q&A-28).
Pourvoir aux enfants issus d'un mariage antérieur en désignant, ou en désignant leur trust, comme bénéficiaires de l'assurance-vie sur le formulaire gratuit de l'assureur. Attention : l'UPC §2-205 impute les produits des polices dont on est propriétaire à la part élective, tandis que la Floride n'impute que la valeur de rachat en espèces.
Un trust QTIP verse au conjoint tous les revenus à vie et conserve le capital pour les enfants (IRC §2056(b)(7)) ; un cotrustee indépendant atténue les conflits. Attention : les trustees doivent agir avec impartialité (UTC §803), et les honoraires professionnels varient considérablement.
Transférer des actifs dans un trust n’annule pas les droits du conjoint : la part électorale de 30 % en Floride s’applique aux biens relevant d’un trust révocable ainsi qu’aux biens POD (Statuts §732.2065, §732.2035). Attention : il convient de gérer cette part ouvertement, et non par des transferts qui pourraient être annulés ultérieurement.

MatérielUne liste de tous les biens détenus individuellement et conjointement par le coupleLa loi précise de votre État régissant la part réservataire du conjoint (par exemple, l’UPC §2-202 ou son équivalent dans l’État)Un projet d’accord prénuptial s’il en existe un, ou des notes expliquant pourquoi aucun n’a été signéLes bénéficiaires actuellement désignés sur les polices d’assurance-vie

Curiosité

Qu’advient-il de ma maison si je décède et que mon nouveau conjoint veut la garder ?
Comment m’assurer que les enfants de mon premier mariage héritent de quelque chose sans briser le cœur de mon nouveau conjoint ?
Placer des biens dans un trust empêche-t-il mon conjoint survivant de réclamer sa part légale ?

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La tension centrale dans les familles recomposées oppose la prise en charge du conjoint actuel et la préservation des biens pour les enfants d’une relation antérieure. Sans testament, les règles de succession ab intestat de l’État attribuent généralement une part importante au conjoint survivant, et dans de nombreux États américains, un conjoint peut réclamer une part réservataire (elective share) quoi que dise le testament. Selon l’Uniform Probate Code §2-202 (révisé en 2008), cette part est de 50 % de la « fraction de biens matrimoniaux » de la « succession élargie » (augmented estate), fraction qui augmente avec la durée du mariage, de 3 % pour moins d’un an à 100 % après 15 ans. Beaucoup d’États appliquent leurs propres règles, souvent une fraction fixe, et la plupart des États de communauté de biens ne prévoient pas de part réservataire. Vérifiez la loi de votre État.
Un trust portant sur des biens grevés d’un droit à durée limitée qualifié (qualified terminable interest property, QTIP), régi par l’Internal Revenue Code §2056(b)(7), est l’un des outils utilisés dans ce cas. Il verse au conjoint survivant la totalité des revenus sa vie durant, tout en permettant au premier époux de choisir qui recevra le capital après le décès du survivant. Le conjoint survivant ne peut pas changer ces bénéficiaires, sauf si l’acte le permet. Le trust peut ouvrir droit à la déduction matrimoniale en matière de droits de succession fédéraux tout en transmettant ce qui reste, sous réserve du capital que le trust permet au trustee de verser au conjoint, à des héritiers comme les enfants d’un précédent mariage.
Selon l’UPC, la succession élargie réunit la succession soumise à homologation et de nombreuses transmissions hors homologation, comme les comptes joints, les comptes payables au décès (payable-on-death), les trusts révocables et l’assurance-vie dont le défunt était titulaire, et prend aussi en compte les biens propres du conjoint survivant. Cela empêche de déshériter un conjoint simplement en plaçant des biens hors du testament. La Floride, par exemple, accorde au conjoint survivant 30 % de l’« elective estate » (Florida Statutes §732.2065), qui comprend les biens des trusts révocables et les comptes payables au décès, mais seulement la valeur de rachat de l’assurance-vie (§732.2035). Placer des biens dans un trust ne les soustrait donc souvent pas aux droits du conjoint.
Les contrats de mariage (prenuptial agreements) peuvent comporter une renonciation à la part réservataire ou en modifier les droits. Selon l’UPC §2-213, une renonciation est inopposable si le conjoint survivant prouve qu’elle n’a pas été signée librement, ou qu’elle était abusive au moment de la signature et qu’il n’avait pas reçu une information loyale sur les biens et les dettes de l’autre, n’avait pas renoncé par écrit à cette information et n’en avait pas autrement connaissance. Les règles varient selon les États. En outre, un contrat prénuptial ne peut pas, à lui seul, emporter renonciation aux droits fédéraux du conjoint survivant dans de nombreux régimes de retraite d’employeur ; selon le Treasury Regulation §1.401(a)-20, un accord signé avant le mariage ne vaut pas consentement du conjoint.
Si le conjoint survivant est le seul trustee d’un trust qui reviendra ensuite aux enfants du premier époux, des conflits peuvent naître, par exemple au sujet de placements qui privilégient les revenus immédiats au détriment de la croissance. Certaines personnes désignent un trustee indépendant ou un co-trustee. Selon l’Uniform Trust Code §803, le trustee d’un trust comptant deux bénéficiaires ou plus doit agir avec impartialité, en tenant dûment compte de leurs intérêts respectifs. Un trustee indépendant ne supprime pas tous les conflits, et les trustees professionnels facturent des honoraires très variables.
L’assurance-vie sert parfois à pourvoir directement aux besoins des enfants d’un précédent mariage, en les désignant, ou en désignant un trust constitué pour eux, comme bénéficiaires, tandis que les autres biens reviennent au conjoint. La prise en compte de ces capitaux dans la part réservataire dépend de l’État : l’UPC §2-205 inclut le capital d’une police dont le défunt était titulaire, alors que la Floride ne retient que sa valeur de rachat. Les désignations de bénéficiaires priment sur le testament ; des désignations non mises à jour sont donc une source fréquente de résultats non voulus, et beaucoup de gens les vérifient après un mariage, un divorce ou une naissance.

Faits clés

Aux États-Unis, les trusts QTIP sont régis par l’IRC §2056(b)(7), qui permet de verser les revenus à un conjoint survivant tout en attribuant le capital à d’autres bénéficiaires.
Selon l’UPC §2-202 (2008), la part réservataire est de 50 % de la fraction de biens matrimoniaux de la succession élargie, fraction qui atteint 100 % de cette succession après 15 ans de mariage ; les règles varient selon les États.
En Floride, la part réservataire est de 30 % de l’elective estate (Florida Statutes §732.2065), qui comprend les biens des trusts révocables et les comptes payables au décès.
Selon l’UPC §2-213, une renonciation à la part réservataire est inopposable si elle n’a pas été signée librement, ou si elle est abusive et a été faite sans information loyale.
Selon l’UPC, la succession élargie comprend la succession soumise à homologation, de nombreuses transmissions hors homologation et les biens propres du conjoint survivant.
Selon l’UTC §803, le trustee d’un trust comptant deux bénéficiaires ou plus doit agir avec impartialité ; un trustee indépendant suit les termes du trust mais ne supprime pas tous les conflits.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez une liste de 9 biens importants au maximum que vous et votre conjoint possédez (la plupart des couples en ont moins), comme une maison, des comptes de placement, des comptes de retraite et une assurance-vie, en notant pour chacun au nom de qui il est détenu et qui est désigné comme bénéficiaire.

6RegrouperClassez les biens en 6 catégories : biens détenus conjointement avec droit de survie, biens à votre nom transmis par testament, biens détenus dans un trust, comptes de retraite, assurance-vie, et autres transmissions hors homologation du testament (probate).

3DistillerRéduisez les 6 catégories à 3 groupes : les biens transmis par votre testament ou votre trust, les biens transmis par le titre de propriété ou par désignation de bénéficiaire, et les biens dont vous n’êtes pas sûr ; notez ensuite ceux qui pourraient être pris en compte dans la part réservataire du conjoint (elective share) dans votre État.

1CristalliserÉcrivez 1 phrase résumant comment la répartition actuelle de vos biens concilie la sécurité financière de votre conjoint survivant et les droits successoraux de vos enfants d’un précédent mariage.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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