Право доверительного управления/Уровень III · Семейное доверительное управление/3.3 Пары и смешанные семьи/Урок 3

Повторные семьи и вторые браки

Как совместить поддержку нового супруга с защищённостью детей от предыдущего брака.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Брачный договор или предрочный (предбрачный) договор могут недорого лишить супруга права на обязательную долю (UPC §2-213). Подводный камень: такой договор недействителен, если подписан под принуждением, либо является кабальным при отсутствии надлежащего раскрытия информации; для сохранения за выжившим супругом прав по ERISA требуется согласие, полученное после вступления в брак (Treas. Reg. §1.401(a)-20 Q&A-28).
Предусмотрите интересы детей от предыдущего брака, указав их самих или их траст в качестве бенефициаров по полису страхования жизни на бесплатной форме страховой компании. Подводный камень: согласно UPC §2-205, страховые выплаты по полисам, находящимся в собственности, учитываются при расчете обязательной доли, тогда как во Флориде учитывается только денежная (выкупная) стоимость полиса.
Траст QTIP выплачивает супругу весь доход на протяжении всей жизни его/ее жизни и сохраняет основной капитал для детей (IRC §2056(b)(7)); независимый со-доверительный собственник помогает смягчить конфликты. Подводный камень: доверительные собственники обязаны действовать беспристрастно (UTC §803), а размер профессиональных вознаграждений может существенно различаться.
Перемещение активов в траст не лишает супруга права на его/ее долю: обязательная доля в 30% во Флориде распространяется на имущество отзывных трастов и активы с правом передачи по распоряжению после смерти (POD) (Statutes §732.2065, §732.2035). Подводный камень: планируйте с учетом этой доли открыто, а не через трансферты, которые впоследствии будут возвращены в состав наследства.

МатериалыСписок всех активов, принадлежащих супругам по отдельности и совместноКонкретный закон штата, регулирующий право на обязательную долю супруга (например, UPC §2-202 или его аналог в штате)Проект брачного договора, если он есть, или заметки о том, почему он не был подписанТекущие назначения бенефициаров по полисам страхования жизни

Любопытство

Что будет с моим домом, если я умру, а мой новый супруг захочет его сохранить?
Как сделать так, чтобы мои дети от первого брака что-то унаследовали, не разбив сердце моему новому партнёру?
Мешает ли передача активов в траст пережившему супругу требовать свою законную долю?

Исследование

Главное противоречие в повторных семьях — между обеспечением нынешнего супруга и сохранением имущества для детей от прежних отношений. Без завещания правила наследования по закону в штате обычно отдают пережившему супругу крупную долю, а во многих штатах США супруг может потребовать обязательную долю (elective share), что бы ни говорилось в завещании. Согласно Uniform Probate Code §2-202 (в редакции 2008 года), эта доля составляет 50% «части супружеского имущества» в «расширенной наследственной массе» (augmented estate); эта часть растёт с продолжительностью брака — от 3% при браке менее года до 100% после 15 лет. Многие штаты применяют собственные правила, часто фиксированную долю, а в большинстве штатов с режимом общей собственности супругов обязательной доли нет. Проверьте закон своего штата.
Один из используемых здесь инструментов — траст QTIP (qualified terminable interest property) согласно Internal Revenue Code §2056(b)(7). Он выплачивает пережившему супругу весь доход пожизненно, позволяя при этом первому супругу выбрать, кто получит основную сумму после смерти пережившего. Переживший супруг не может изменить этих бенефициаров, если документ этого не допускает. Такой траст может получить супружеский вычет по федеральному налогу на наследство и при этом — с учётом выплат из основной суммы супругу, если траст разрешает их доверительному собственнику, — передать оставшееся наследникам, например детям от предыдущего брака.
Согласно UPC, расширенная наследственная масса объединяет наследственную массу, проходящую через пробейт, со многими передачами вне пробейта, например совместными счетами, счетами с выплатой в случае смерти, отзывными трастами и страхованием жизни, которым владел умерший, а также учитывает собственное имущество пережившего супруга. Это не позволяет лишить супруга наследства простым выводом активов за пределы завещания. Например, Флорида предоставляет пережившему супругу 30% «наследственной массы для обязательной доли» (elective estate, Florida Statutes §732.2065), которая включает имущество отзывных трастов и счета с выплатой в случае смерти, но по страхованию жизни — только выкупную стоимость (§732.2035). Поэтому передача имущества в траст часто не выводит его из-под требования супруга.
Брачные договоры могут предусматривать отказ от права на обязательную долю или его изменение. Согласно UPC §2-213, отказ не подлежит исполнению, если переживший супруг докажет, что подписал его не добровольно, либо что на момент подписания он был явно несправедливым и супругу не было надлежащим образом раскрыто имущество и долги другого супруга, он не отказался от такого раскрытия письменно и не знал о них иным образом. Правила штатов различаются. Кроме того, добрачный договор сам по себе не может отменить федеральные права пережившего супруга во многих пенсионных планах работодателей; согласно Treasury Regulation §1.401(a)-20, договор, подписанный до брака, не считается согласием супруга.
Если переживший супруг является единственным доверительным собственником траста, который позже перейдёт к детям первого супруга, могут возникать конфликты, например из-за инвестиций, отдающих предпочтение текущему доходу перед ростом капитала. Некоторые назначают независимого доверительного собственника или содоверительного собственника. Согласно Uniform Trust Code §803, доверительный собственник траста с двумя или более бенефициарами обязан действовать беспристрастно, должным образом учитывая их соответствующие интересы. Независимый доверительный собственник не устраняет всех конфликтов, а вознаграждение профессиональных доверительных собственников сильно различается.
Страхование жизни иногда используют для прямого обеспечения детей от предыдущего брака, назначая бенефициарами их самих или траст в их пользу, тогда как другие активы переходят супругу. Учитываются ли эти выплаты при расчёте обязательной доли, зависит от штата: UPC §2-205 включает выплаты по полису, которым владел умерший, а Флорида учитывает только его выкупную стоимость. Назначение бенефициара имеет приоритет над завещанием, поэтому устаревшие назначения — частая причина непредвиденных результатов; многие проверяют их после вступления в брак, развода или рождения ребёнка.

Ключевые факты

В США трасты QTIP регулируются IRC §2056(b)(7); они позволяют выплачивать доход пережившему супругу, направляя основную сумму другим бенефициарам.
Согласно UPC §2-202 (2008), обязательная доля составляет 50% части супружеского имущества в расширенной наследственной массе, а эта часть достигает 100% массы после 15 лет брака; правила штатов различаются.
Обязательная доля во Флориде составляет 30% наследственной массы для обязательной доли (Florida Statutes §732.2065), которая включает имущество отзывных трастов и счета с выплатой в случае смерти.
Согласно UPC §2-213, отказ от обязательной доли не подлежит исполнению, если он подписан не добровольно либо если он явно несправедлив и сделан без надлежащего раскрытия информации.
Согласно UPC, расширенная наследственная масса включает наследственную массу, проходящую через пробейт, многие передачи вне пробейта и собственное имущество пережившего супруга.
Согласно UTC §803, доверительный собственник при двух или более бенефициарах обязан действовать беспристрастно; независимый доверительный собственник следует условиям траста, но не устраняет всех конфликтов.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 крупных активов, принадлежащих вам и вашему супругу (у большинства пар их меньше), например дом, инвестиционные счета, пенсионные счета и страхование жизни, указав для каждого, на чьё имя он оформлен и кто назначен бенефициаром.

6СгруппироватьРаспределите активы по 6 категориям: совместная собственность с правом пережившего; собственность на одно имя, переходящая по завещанию; активы в трасте; пенсионные счета; страхование жизни; другие передачи вне утверждения завещания (пробейта).

3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: активы, переходящие по вашему завещанию или трасту; активы, переходящие в силу оформления права собственности или назначения бенефициара; активы, в которых вы не уверены; затем отметьте, какие из них могут учитываться при расчёте обязательной доли супруга (elective share) в вашем штате.

1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, подытоживающее, как нынешнее распределение ваших активов уравновешивает финансовую защищённость пережившего супруга и наследственные права ваших детей от предыдущего брака.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS