신탁법/레벨 III · 가족 신탁/3.3 부부와 재혼 가정/수업 4
배우자 평생 접근 권한 신탁(SLAT)
한 배우자가 다른 배우자를 위해 자산을 신탁에 넘길 수 있는 방법과 그에 따른 위험들.
교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- 대부분의 부부는 SLAT가 필요하지 않습니다. 2026년부터 1인당 1,500만 달러의 기본 공제액과 자산 이전 규정이 도입되면서, 그 금액 이하에서는 연방 상속세가 부과되지 않습니다. 다만 일부 주의 상속세는 훨씬 낮은 수준에서 시작되며, 자산 이전 규정을 적용받으려면 706양식을 통해 선택해야 합니다.
- 연간 공제 한도 내의 증여에는 세금이 붙지 않습니다. 2026년 기준 수증자 1인당 $19,000이며, 등록금과 의료비 직접 지급은 무제한으로 가능합니다(IRC §2503(e)). 주의할 점: 미국 시민권자인 배우자에게 증여하는 경우를 제외하고는 그 금액을 초과하는 증여 시 다음 해 4월 15일까지 Form 709를 제출해야 합니다.
- SLAT을 사용하는 경우, 위탁자의 별도 재산(separate property)으로 신탁 재산을 출연하고 각 배우자에게 거의 동일한 조건의 신탁을 설정하지 않아야 합니다(United States v. Estate of Grace, 1969). 주의할 점: 증여를 신고하기 위해 다음 해 4월 15일까지 Form 709를 제출해야 합니다.
- SLAT의 소득에 대해 그랜터 신탁(grantor trust)으로서 세금을 납부하면(IRC §677), 신탁 자산이 해당 세금 부담 없이 성장하는 동안 위탁자의 유산 규모가 축소됩니다. 주의할 점: 이 세금 납부의무는 이혼 후에도 존속할 수 있으므로(§672(e)), 문서 작성 시 수익자를 '현 배우자'로 명확히 정의해야 합니다.
준비물현재의 유언장 사본과 기존의 신탁 관련 서류들현재 읽고 계신 연도의 미국 연방 선물 및 상속세 공제 한도는 다음과 같습니다(2025년: 1인당 1,399만 달러; 2026년: 1인당 1,500만 달러).자신이 소유한 자산 목록으로, 어떤 자산은 한 배우자의 단독 명의인지, 어떤 자산은 공동 명의인지, 또는 일부 주에서는 공동 재산인지를 표시합니다.
호기심
- 배우자가 저보다 먼저 사망하면 그 돈은 어떻게 되나요?
- 이것이 앞으로의 이혼으로부터 우리를 보호해 줄까요?
- 기술적으로는 내 것도 아닌 돈에 왜 소득세를 내야 하죠?
탐구
- 배우자 일생 접근 권한 신탁(SLAT)은 위탁자인 한 배우자가 다른 배우자와 종종 그들의 후손들을 위해 설립하고 자금을 제공하는 철회 불가능한 신탁입니다. 위탁자는 수익자가 아닙니다. 이러한 자산 이전은 완료된 선물이므로, 해당 자산과 그 이후의 성장은 일반적으로 위탁자의 과세 대상 재산에서 제외되며, 가족들은 수익자 배우자에게 분배를 통해 간접적으로 접근할 수 있습니다. 이러한 접근 권한은 신탁의 조건과 수탁자의 결정에 따라 달라지며, 결혼관계와 수익자 배우자가 살아있는 동안만 유지됩니다.
- SLAT에 자금을 제공할 때는 설정자의 일생에 걸친 증여 및 상속세 공제 혜택이 활용됩니다. 미국 연방법에 따르면 2025년의 기본 공제액은 1인당 1,399만 달러이며, 2026년에는 1,500만 달러입니다. 이 수치는 2025년 7월에 제정된 ‘One Big Beautiful Bill Act’에 따라 정해졌으며, 2027년부터는 인플레이션에 따라 조정됩니다. 공제 한도 이내의 증여는 일반적으로 당장 증여세가 부과되지 않지만, 증여세 신고서를 제출해야 합니다. 신탁이 철회 불가능하기 때문에, 설정자의 재정 상황, 건강 상태 또는 계획에 변화가 생겨도 해당 자산을 다시 가져올 수 없습니다.
- 알려진 위험 요소 중 하나는 상호 신탁 원칙(reciprocal-trust doctrine)입니다. United States v. Estate of Grace(1969) 사건에서 부부는 서로를 위해 거의 동일한 형태의 신탁을 만들었습니다. 미국 연방대법원은 신탁들이 상호 연관되어 있어 각 위탁자가 마치 자신만을 위해 신탁을 만든 것과 유사한 경제적 지위에 처하게 될 경우, 그 신탁들은 ‘교차되지 않은(uncrossed)’ 것으로 간주된다고 판단했습니다. 이때 각 위탁자는 상대방이 만든 신탁의 위탁자로 취급되며, 해당 신탁의 가치도 위탁자의 재산에 포함됩니다. 세금 회피 의도를 입증할 필요는 없습니다. 따라서 서로를 위해 SLAT 신탁을 만드는 부부들은 이러한 문제에 직면하게 됩니다.
- 이혼도 또 다른 위험 요소입니다. 신탁에서 수익자 배우자의 이름이 명시되어 있다면, 신탁에 달리 규정되어 있지 않는 한 이혼 후에도 전 배우자가 그 혜택을 계속 받을 수 있습니다. 또한 소득세도 위탁자에게 부과될 수 있습니다. 신탁이 설립될 당시 위탁자의 배우자였던 사람의 경우, 그 배우자의 지분은 위탁자 자신의 것으로 간주되므로(내국세법 §672(e)) 위탁자는 전 배우자가 받는 수입에 대해 계속 세금을 내야 할 수 있습니다. 수익자 배우자의 사망도 세 번째 위험 요소입니다. 이 경우 위탁자는 해당 배우자를 통한 간접적인 접근권을 잃게 됩니다.
- SLAT는 일반적으로 연방소득세 목적의 위탁자 신탁(grantor trust)입니다. 내국세법 제677조에 따라, 위탁자는 적대적 당사자의 동의 없이도 위탁자의 배우자에게 지급될 수 있는 신탁 수익에 대해 소유자로 간주됩니다. 따라서 해당 수익이 신탁 내에 남아 있거나 배우자에게 지급되는 경우에도 위탁자는 그 수익에 대한 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 이러한 세금 납부로 인해 위탁자 자신의 자산은 줄어들고, 결과적으로 과세 대상 재산도 감소하지만, 신탁의 자산은 세금 납부에 사용되지 않습니다. 어떤 사람들은 이를 장점으로 여기는 반면, 다른 사람들은 매년 발생하는 세금 부담을 문제로 생각합니다.
- 자금 조달에는 주의가 필요합니다. 자산은 반드시 신탁으로 이전되어야 하며, ‘푸어오버 유언(pour-over will)’은 일생 동안 지속되는 SLAT에 자금을 제공하는 일반적인 방법이 아닙니다. 예를 들어, 자산 중 일부가 수익자 배우자의 몫인 공동재산이나 부부공동재산인 경우, 그 배우자도 위탁자로 간주될 수 있으며, 이는 의도한 결과를 무효화할 수 있습니다. SLAT에 기증된 자산은 일반적으로 위탁자 자신의 채권자들로부터 보호받지만, 사기적 재산 이전(fraudulent transfer) 법에 따라 그 이전이 문제시될 수 있습니다. 작성 비용, 주별 규정 및 세금 결과는 매우 다양하므로, 이 수업은 특정 가족에게 SLAT가 적합한지 여부를 제시하지 않습니다.
핵심 사실
- 2025년 미국 연방 기본 공제액은 1인당 1,399만 달러입니다.
- 2026년 미국 연방 기본 공제액은 2025년 7월에 제정된 ‘원 빅 베이유스 빌 법’에 따라 1인당 1,500만 달러입니다.
- United States v. Estate of Grace(1969) 사건에서 미국 연방대법원은 각 위탁자가 거의 동일한 경제적 지위를 유지하도록 하는 상호 연관된 신탁들을 ‘교차되지 않은(uncrossed)’ 것으로 판단하여, 각 위탁자는 마치 자신을 위해 그 신탁을 설립한 것처럼 과세받아야 한다고 결정했습니다.
- SLAT는 철회 불가능한 신탁으로, 위탁자는 일방적으로 이를 변경하거나 종료할 수 없습니다.
- SLAT는 일반적으로 내국세법 제677조에 따른 위탁자 신탁(grantor trust)이므로, 위탁자가 수익자가 아닌 경우라도 신탁 수입에 대한 소득세를 납부해야 합니다.
- SLAT는 신탁에 명시된 조건에 따라 수혜 배우자와 종종 그 자손들에게 이익을 제공하며, 설정자의 간접적인 접근 권한은 이혼이나 수혜 배우자의 사망으로 인해 종료될 수 있습니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기소유하고 있는 자산을 최대 9개까지 나열해 주세요(대부분의 가정은 그보다 적습니다). 각 자산의 소유주가 누구인지(한 명의 배우자, 두 명 모두, 혹은 공동 재산), 그리고 대략적인 가치도 함께 기재해 주세요.
6묶기자산을 현금, 투자, 부동산, 사업 지분, 은퇴 계좌, 그리고 기타 자산의 6가지 범주로 분류하고, 각각을 단독 소유, 공동 소유, 혹은 공동체 소유로 표시해 주세요.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이면 다음과 같습니다: 한 배우자의 단독 명의인 자산, 공동 소유 또는 부부 공동 재산인 자산, 그리고 생전에 신탁으로 이전할 경우 세금 문제가 발생하는 은퇴 계좌와 같은 자산입니다.
1결정화이 수업에서 다루는 위험 요소들(상호 신탁 원칙, 이혼, 수익자 배우자의 사망, 연간 소득세) 중 어느 것에 대해 결정을 내리기 전에 가장 먼저 설명을 듣고 싶은지 한 문장으로 써보세요.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.