Hukum Amanah/Tahap III · Amanah keluarga/3.3 Pasangan dan keluarga campuran/Pelajaran 4
Amanah akses seumur hidup pasangan (SLAT)
Bagaimana seorang pasangan boleh memberikan aset kepada amanah untuk pasangan yang lain, dan risiko yang datang bersamanya.
Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.
Laluan paling ringan
Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.
- Kebanyakan pasangan tidak memerlukan SLAT: dengan pengecualian asas 2026 sebanyak $15 juta setiap orang dan kebolehpindah, cukai harta pusaka persekutuan adalah sifar di bawah had tersebut. Perhatian: beberapa cukai harta pusaka negeri bermula pada had yang jauh lebih rendah, dan kebolehpindah mesti dipilih melalui Borang 706.
- Hadiah pengecualian tahunan tidak menelan kos: $19,000 setiap penerima pada tahun 2026, ditambah pembayaran yuran pengajian terus dan perubatan tanpa had (IRC §2503(e)). Perhatian: hadiah yang lebih besar kepada sesiapa selain pasangan warga AS memerlukan Borang 709 sebelum 15 April tahun berikutnya.
- Jika SLAT digunakan, dana ia daripada harta berasingan pengamanah dan elakkan amanah yang hampir serupa untuk setiap pasangan (United States v. Estate of Grace, 1969). Perhatian: serahkan Borang 709 sebelum 15 April tahun berikutnya untuk melaporkan hadiah tersebut.
- Membayar cukai atas pendapatan SLAT sebagai amanah pemberi (IRC §677) mengecilkan harta pusaka pengamanah manakala aset amanah berkembang tanpa beban tersebut. Perhatian: kewajipan cukai ini boleh berterusan selepas perceraian (§672(e)), maka tentukan benefisiari sebagai pasangan semasa ketika penyusunan dokumen.
BahanSalinan wasiat semasa anda dan sebarang dokumen amanah yang sedia adaAngka pengecualian cukai hadiah dan harta pusaka persekutuan AS semasa bagi tahun anda membaca ini (2025: $13.99 juta setiap orang; 2026: $15 juta setiap orang)Senarai aset yang anda miliki, dengan mencatat yang mana atas nama seorang pasangan sahaja dan yang mana milikan bersama atau, di sesetengah negeri, harta komuniti
Ingin tahu
- Apa yang akan terjadi pada wang tersebut jika pasangan saya meninggal dunia sebelum saya?
- Adakah ini melindungi kami daripada perceraian pada masa hadapan?
- Mengapa saya perlu membayar cukai pendapatan ke atas wang yang sebenarnya bukan milik saya?
Teroka
- Amanah akses sepanjang hayat pasangan (SLAT) ialah amanah tidak boleh batal yang diwujudkan dan didanai oleh seorang pasangan, iaitu pengamanah, untuk manfaat pasangan yang lain dan selalunya keturunan mereka. Pengamanah bukan benefisiari. Oleh sebab pemindahan itu ialah hadiah yang lengkap, aset dan pertumbuhannya kemudian secara amnya dikekalkan di luar harta pusaka bercukai pengamanah, sementara keluarga mengekalkan akses tidak langsung melalui pengagihan kepada pasangan benefisiari. Akses itu bergantung pada terma amanah dan keputusan pemegang amanah, dan ia hanya berkekalan selagi perkahwinan itu dan pasangan benefisiari masih ada.
- Mendanai SLAT menggunakan pengecualian cukai hadiah dan harta pusaka sepanjang hayat pengamanah. Di bawah undang-undang persekutuan AS, pengecualian asas ialah $13.99 juta setiap orang bagi 2025 dan $15 juta setiap orang bagi 2026, ditetapkan oleh One Big Beautiful Bill Act Julai 2025 dan diindeks mengikut inflasi mulai 2027. Hadiah dalam had pengecualian biasanya tidak menyebabkan cukai hadiah pada masa itu, walaupun penyata cukai hadiah secara amnya diperlukan. Oleh sebab amanah itu tidak boleh batal, pengamanah tidak boleh mengambil balik aset jika kewangan, kesihatan atau rancangannya sendiri berubah.
- Risiko yang diketahui ialah doktrin amanah salingan (reciprocal trust). Dalam United States v. Estate of Grace (1969), seorang suami dan isteri telah mewujudkan amanah yang hampir serupa untuk satu sama lain. Mahkamah Agung AS memutuskan bahawa apabila amanah saling berkaitan dan meletakkan setiap pengamanah dalam kedudukan ekonomi yang lebih kurang sama seolah-olah masing-masing telah mewujudkan amanah untuk diri sendiri, amanah itu 'dileraikan silangnya': setiap pengamanah dianggap sebagai pengamanah bagi amanah yang diwujudkan oleh pasangannya, dan nilainya dimasukkan dalam harta pusaka pengamanah itu. Tiada motif mengelak cukai perlu dibuktikan. Oleh itu, pasangan yang masing-masing mewujudkan SLAT untuk satu sama lain menghadapi persoalan ini.
- Perceraian ialah satu lagi risiko. Jika amanah menamakan pasangan benefisiari dengan namanya, bekas pasangan itu mungkin mengekalkan manfaatnya selepas perceraian kecuali jika amanah menyatakan sebaliknya. Cukai pendapatan juga boleh terus dikenakan kepada pengamanah: peraturan grantor trust menganggap kepentingan pasangan sebagai kepentingan pengamanah sendiri bagi seseorang yang merupakan pasangan pengamanah semasa amanah diwujudkan (Internal Revenue Code §672(e)), jadi pengamanah mungkin terus membayar cukai atas pendapatan yang memberi manfaat kepada bekas pasangan. Kematian pasangan benefisiari ialah risiko ketiga: akses tidak langsung pengamanah melalui pasangan itu berakhir.
- SLAT biasanya ialah grantor trust bagi cukai pendapatan persekutuan. Di bawah Internal Revenue Code §677, pengamanah dianggap sebagai pemilik pendapatan amanah yang boleh dibayar kepada pasangan pengamanah tanpa persetujuan pihak yang berkepentingan bertentangan (adverse party). Oleh itu, pengamanah melaporkan dan membayar cukai atas pendapatan amanah, walaupun pendapatan itu disimpan dalam amanah atau dibayar kepada pasangannya. Membayar cukai itu mengurangkan aset pengamanah sendiri, dan dengan itu harta pusaka bercukainya, manakala aset amanah tidak digunakan untuk cukai tersebut. Sesetengah orang melihat ini sebagai kelebihan; yang lain mendapati bil cukai tahunan itu satu beban.
- Pendanaan memerlukan ketelitian. Aset mesti benar-benar dipindahkan ke dalam amanah; wasiat pour-over bukan cara biasa untuk mendanai SLAT semasa hayat. Jika aset itu sebahagiannya datang daripada pasangan benefisiari, contohnya harta milikan bersama atau harta komuniti, pasangan itu mungkin turut dianggap sebagai pengamanah, yang boleh membatalkan hasil yang dihasratkan. Aset yang diberikan kepada SLAT secara amnya di luar capaian pemiutang pengamanah sendiri, tetapi pemindahan boleh dicabar di bawah undang-undang pemindahan fraud. Kos penggubalan, peraturan negeri dan kesan cukai sangat berbeza; pelajaran ini tidak mencadangkan sama ada SLAT sesuai untuk mana-mana keluarga.
Fakta utama
- Jumlah pengecualian asas persekutuan AS ialah $13.99 juta setiap orang bagi 2025.
- Jumlah pengecualian asas persekutuan AS bagi 2026 ialah $15 juta setiap orang, ditetapkan oleh One Big Beautiful Bill Act Julai 2025.
- Dalam United States v. Estate of Grace (1969), Mahkamah Agung AS memutuskan bahawa amanah yang saling berkaitan yang meletakkan setiap pengamanah dalam kedudukan ekonomi yang lebih kurang sama 'dileraikan silangnya', jadi setiap pengamanah dicukai seolah-olah dia telah mewujudkan amanah itu untuk dirinya sendiri.
- SLAT ialah amanah tidak boleh batal; pengamanah tidak boleh mengubah atau menamatkannya secara unilateral.
- SLAT biasanya ialah grantor trust di bawah Internal Revenue Code §677, jadi pengamanah membayar cukai pendapatan atas pendapatan amanah walaupun pengamanah bukan benefisiari.
- SLAT memberi manfaat kepada pasangan benefisiari dan selalunya keturunan mengikut terma yang ditetapkan oleh amanah; akses tidak langsung pengamanah boleh berakhir dengan perceraian atau kematian pasangan benefisiari.
Latihan sembilan, enam, tiga, satu
9KumpulSenaraikan sehingga 9 aset yang anda miliki (kebanyakan keluarga mempunyai lebih sedikit), dengan mencatat bagi setiap satu atas nama siapa ia dipegang (seorang pasangan, kedua-duanya, atau harta komuniti) dan anggaran nilainya.
6KelompokkanSusun aset tersebut ke dalam 6 kategori: tunai, pelaburan, hartanah, kepentingan perniagaan, akaun persaraan, dan harta lain, dengan menandakan setiap satu sebagai milik tunggal, bersama atau komuniti.
3SaringKurangkan 6 kategori tersebut kepada 3 kumpulan: aset atas nama seorang pasangan sahaja, aset yang dimiliki bersama atau sebagai harta komuniti, dan aset seperti akaun persaraan yang biasanya tidak boleh dipindahkan ke dalam amanah semasa hayat tanpa akibat cukai.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menamakan risiko mana dalam pelajaran ini (amanah salingan, perceraian, kematian pasangan benefisiari, atau cukai pendapatan tahunan) yang paling anda mahu diterangkan sebelum sebarang keputusan.
Semakan fakta
Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.