MSTR Cat

신탁법/레벨 VIII · 세계의 신탁/8.1 보통법 체계/수업 4

아일랜드

아일랜드 법이 신탁의 존속 기간, 토지 신탁, 자선 신탁, 증여세 및 상속세, 재량형 신탁세, 그리고 신탁 등기부를 어떻게 다루는지에 대한 내용입니다.

교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 일단 무조건적 증여를 먼저 하세요: 각 위탁자(disponer)는 1인당 연간 €3,000까지 자본취득세(Capital Acquisitions Tax) 없이 증여할 수 있으며, 신고가 필요하지 않습니다(소액 증여 면제). 단서: 이는 증여에만 적용되며 상속에는 해당되지 않으며, 그 이상의 금액은 수령자의 평생 그룹 한도(lifetime group threshold)에 산입됩니다.
  2. 2026년 10월 7일 이후 취득하는 이익의 경우 자녀의 A그룹(Group A) 한도인 €420,000을 활용하되, 재량신탁(discretionary trust)이 아닌 무조건적 증여나 고정금리 신탁(fixed-interest trust)을 사용하세요. 단서: 1991년 12월 5일 이후 동일 그룹에 대한 이익은 합산되며, 한도의 80%를 초과하는 시점에 신고 의무가 발생합니다.
  3. 배우자와 자녀를 위한 생전 재량신탁(lifetime discretionary trust)을 설정하면 재량신탁세(Discretionary Trust Tax)의 부과가 유예됩니다: 6% 세금은 위탁자가 사망하고 최연소 주요 수익자(principal object)가 21세가 될 때까지 대기하며, 1% 세금은 그 다음 해부터 시작됩니다. 단서: 이후에는 IT4 양식과 IT32 양식에 따라 두 세금이 모두 부과됩니다.
  4. 연령, 방탕, 또는 신체적·정신적·법적 무능력으로 인해 자신의 사무를 관리할 수 없는 사람을 위한 신탁 및 순수한 자선 목적의 신탁은 재량신탁세(Discretionary Trust Tax)에서 면제될 수 있습니다. 단서: 이 면제는 자동 적용되지 않으며, 수탁자는 MyEnquiries 또는 서면으로 세무청(Revenue)에 신청해야 합니다.
  5. 수탁자들은 신탁 설립 후 6개월 이내에 본인이 직접 신탁 실질소유자 중앙등록부(Central Register of Beneficial Ownership of Trusts)에 등록할 수 있으며, ROS 또는 myAccount를 통해 진행할 수 있습니다. 단서: 이 등록부는 공개되지 않지만, 유관 당국(competent authorities), 지정된 자(designated persons), 그리고 정당한 이익을 입증하는 일반 대중은 열람할 수 있습니다.

준비물2009년 토지 및 부동산 거래법 개정법, 제16조부터 제18조까지, 아일랜드 법령집에 수록됨2009년 자선법 제3조, 자선 목적에 관한 내용, 아일랜드 법령집 수록revenue.ie에 있는 Revenue의 자율 신탁세 및 자본 취득세 기준금액 관련 페이지들revenue.ie에 있는 신탁의 실질소유자 중앙등기부(CRBOT) 관련 Revenue 페이지

호기심

  1. 아일랜드가 영구신탁 금지 원칙을 폐지했다면, 아일랜드의 신탁은 영원히 존속할 수 있을까?
  2. 아일랜드 신탁에서 발생하는 이익은 언제 세금상의 증여나 상속으로 간주되나요?
  3. 아일랜드의 신탁 등록부에 신탁 관리인들이 기재하는 정보는 누가 볼 수 있나요?

탐구

  1. 아일랜드는 영국의 신탁법을 계승했으며, 그 대부분은 여전히 판례와 1893년의 ‘신탁관리인법’과 같은 구법에 기반을 두고 있습니다. 2009년의 ‘토지 및 소유권 이전법 개정법’에 따라 중대한 변화가 이루어졌습니다. 제16조에서는 영구소유 금지 규칙과 축적 금지 규칙, 그리고 ‘Whitby v Mitchell’ 사건 관련 구규칙들이 폐지되었습니다. 이 조항을 포함한 해당 법률의 대부분은 2009년 12월 1일에 시행되었습니다. 제17조에 따라, 이러한 폐지 규정은 새로운 규칙이 도입된 후에 설정되는 모든 권리에 적용되나, 법률 시행 전에 기존 규칙에 따라 이미 재산이 분배되었거나 특정인의 지위가 그들에게 불리하게 실질적으로 변화한 경우는 예외입니다. 이 강의에서는 아일랜드의 관련 규칙들을 살펴보지만, 특정 구조를 추천하지는 않습니다.
  2. 영구신탁 금지 원칙이 없으므로, 이익이 너무 먼 미래에 귀속될 수 있다는 이유로 아일랜드 신탁이 무효가 되는 일은 더 이상 없습니다. 따라서 아일랜드 재산법상 신탁은 원칙적으로 무기한으로 존속할 수 있습니다. 다만 신탁 자체의 약관이나 아래에 설명된 세금 규정과 같은 다른 제한들은 여전히 존재합니다. 2009년 법률은 엄격한 정착(strict settlements)을 단일한 '토지 신탁'(trust of land, 제18조)으로 대체했습니다. 이는 명시적, 암묵적, 결과적, 구성적 및 단순 신탁과 매각 신탁(trusts for sale)을 포함한 모든 형태의 신탁으로 보유되는 토지와 미성년자에게 귀속된 토지를 포괄하며, 일반적인 신탁법에 의해 규율됩니다. 5.3.3절에서는 다른 국가들이 영구신탁 금지 원칙을 어떻게 변경했는지 비교합니다.
  3. 2009년 자선법은 아일랜드에 자선 목적에 대한 법적 정의를 제시합니다. 제정된 제3조에서는 빈곤이나 경제적 어려움의 예방 또는 완화, 교육 발전, 종교 발전, 그리고 지역사회에 이익이 되는 기타 모든 목적들을 열거하며, 공공의 이익이 반드시 요구된다고 규정합니다. 또한 이 법은 자선단체 등록부를 관리하는 자선단체 규제기관인 ‘자선단체 규제원’을 설립했습니다. 자선 신탁은 여전히 법인격이 없는 신탁으로서 그 재산은 신탁 관리인들이 소유하며, 많은 아일랜드 자선단체들은 대신 보증제한회사를 사용합니다. 2024년 자선법(개정안)은 제3조의 목록을 수정했지만, 이 글이 작성될 당시에는 그 조항 중 일부만 시행되고 있었습니다.
  4. 자본취득세(Capital Acquisitions Tax, CAT)는 아일랜드의 증여와 상속에 부과되는 세금으로, 혜택을 받는 사람에게 과세됩니다. Revenue(아일랜드 국세청)에 따르면, 세율은 처분자(disponer, 즉 혜택을 제공하는 사람)와의 관계에 따라 달라지는 비과세 한도(tax-free threshold)를 초과하는 금액에 대해 33%입니다. 2026년 10월 7일 이후에 취득하는 증여와 상속의 경우, A그룹(예: 자녀)은 €420,000, B그룹은 €44,000, C그룹은 €22,000이 한도이며, 같은 그룹 내에서 이전에 받은 혜택도 이에 합산됩니다. 신탁으로부터 혜택을 받는 수익자(beneficiary)는 일반적으로 그 혜택을 처분자로부터의 증여 또는 상속으로 취득한 것으로 간주합니다. 비과세 한도는 예산안에 따라 변경되므로, Revenue 웹사이트에서 최신 수치를 확인할 수 있습니다.
  5. 재량형 신탁(discretionary trusts)에는 수탁자가 납부해야 하는 재량형 신탁세(Discretionary Trust Tax)도 부과될 수 있습니다. Revenue에 따르면, 신탁 자산의 시장가치에 대해 최초 일회성 6%의 세금이 부과되며, 매년 12월 31일 기준으로 그때 보유 중인 자산에 대해 연 1%의 세금이 부과됩니다. 이 초기 세금은 처분자의 사망일을 포함한 여러 날짜 중 가장 늦은 시점에 발생하며, '주요 목적 대상자'(principal objects, 예: 처분자의 배우자나 시민적 파트너 및 자녀)가 있는 경우 1993년 1월 31일 이후 설정된 재산에 대해서는 그중 가장 어린 사람이 21세가 되는 날짜에도 세금이 부과됩니다. 공공 또는 자선적 목적으로만 설립된 신탁이나 신체적·정신적 장애로 인해 자신의 사무를 처리할 수 없는 사람들을 위한 신탁과 같은 일부 신탁은 면제됩니다.
  6. 2021년 4월 24일부터 시행된 유럽연합(자금세탁 방지: 신탁의 실질소유자) 규정(European Union (Anti-Money Laundering: Beneficial Ownership of Trusts) Regulations 2021)에 따라, 수탁자는 신탁의 실질소유자 정보를 Revenue가 등기관(registrar)으로 작용하는 신탁의 실질소유자 중앙등기부(Central Register of Beneficial Ownership of Trusts, CRBOT)에 제출해야 합니다. Revenue에 따르면, 신탁은 설립된 지 6개월 이내에 등록해야 하며, 2021년 4월 23일에 이미 존재하던 신탁의 경우 2021년 10월 23일까지 등록 기한이 있었습니다. 이 등기부는 일반 대중에게 공개되지 않습니다: 2021년 규정에 따라, 유관 당국(compentent authorities)을 제외하고는 자금세탁이나 테러 자금 조달 방지와 관련된 정당한 이해관계(legitimate interest)를 등기관에게 입증하는 경우에만 열람할 수 있습니다. 등록은 신탁 자체의 운영 방식을 변경하지 않습니다.

핵심 사실

  • 아일랜드의 2009년 토지 및 소유권 이전법 개정법 제16조는 2009년 12월 1일부로 영구신탁 금지 원칙과 축적 금지 원칙을 폐지했습니다.
  • 동법 제18조에 따라 아일랜드 내 엄격한 정착(strict settlements)과 모든 형태의 신탁으로 보유되는 토지가 단일한 '토지 신탁'(trust of land)으로 통합되었습니다.
  • 아일랜드의 2009년 자선법(제3조)은 자선적 목적을 정의하고 공공 이익을 요구하며, 또한 자선단체 규제기관을 설립하고 있습니다.
  • 아일랜드의 자본 취득세는 그룹 기준액을 초과할 경우 33%의 세율이 부과됩니다. 2026년 10월 7일 이후에 받는 혜택의 경우, A그룹의 기준액은 €420,000입니다.
  • Revenue에 따르면, 아일랜드의 재량형 신탁세는 처음에 한 번만 6%의 세금이 부과되며, 매년 12월 31일에도 1%의 세금이 추가로 부과됩니다.
  • 2021년부터, 아일랜드 신탁의 수탁자들은 설립된 지 6개월 이내에 Revenue의 신탁 실질소유자 중앙등기부(CRBOT)에 실질소유권을 등록해야 합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기이 수업이나 읽고 있는 아일랜드 공식 웹사이트에 명시된 규칙 중 최대 9가지를 나열하십시오(일부 자료의 경우 그보다 적을 수 있음). 예를 들어 신탁이 유지될 수 있는 기간, 자선 활동으로 간주되는 것, 적용되는 세금, 반드시 등록해야 하는 사항 등입니다.
6묶기기간, 토지, 자선, 증여세 및 상속세, 재량형 신탁세, 등록의 6가지 범주로 분류하십시오.
3추리기6개의 범주를 신탁이 할 수 있는 행위에 관한 규칙, 신탁에 대한 과세 방식에 관한 규칙, 그리고 신탁이 반드시 보고해야 하는 사항에 관한 규칙의 3개 그룹으로 줄입니다.
1결정화아일랜드에서 영구신탁 금지 원칙을 폐지했음에도 불구하고 장기간 존속하는 신탁에 대한 모든 제한이 사라지지 않은 이유를 자신의 말로 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

인터랙티브 아카데미에서 열기 →

EN PT ES ZH JA RU DE FR MS