MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VIII · Amanah dunia/8.1 Sistem common-law/Pelajaran 4

Ireland

Bagaimana undang-undang Ireland mengendalikan tempoh amanah, amanah tanah, amanah khairat, cukai hadiah dan warisan, cukai amanah budi bicara serta daftar amanah.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Beri hadiah terus terlebih dahulu: setiap pemberi boleh memberi kepada setiap orang €3,000 setahun bebas Cukai Perolehan Modal, tanpa perlu mengemukakan borang (kekecualian hadiah kecil). Perkara yang perlu diperhatikan: ia hanya meliputi hadiah, bukan warisan, dan sebarang jumlah yang lebih besar akan dikira terhadap ambang kumpulan sepanjang hayat penerima.
  2. Gunakan ambang Kumpulan A seorang anak, iaitu €420,000 untuk faedah yang diambil pada atau selepas 7 Oktober 2026, melalui hadiah terus atau amanah berfaedah tetap, bukan amanah bersesuaian. Perkara yang perlu diperhatikan: faedah daripada kumpulan yang sama sejak 5 Disember 1991 dikumpulkan; borang perlu dikemukakan sebaik sahaja 80% ambang digunakan.
  3. Amanah bersesuaian sepanjang hayat untuk pasangan dan anak-anak menangguhkan Cukai Amanah Bersesuaian: caj 6% ditangguhkan sehingga pemberi meninggal dunia dan objek utama yang paling muda berusia 21 tahun, manakala caj 1% bermula pada tahun berikutnya. Perkara yang perlu diperhatikan: kedua-dua caj tersebut akan dikenakan kemudian, melalui Borang IT4 dan IT32.
  4. Amanah untuk orang yang tidak mampu menguruskan hal ehwal mereka sendiri disebabkan usia, ketiadaan pertimbangan atau ketidakupayaan fizikal, mental atau undang-undang, serta amanah kebajikan semata-mata, boleh dikecualikan daripada Cukai Amanah Bersesuaian. Perkara yang perlu diperhatikan: pengecualian ini bukan automatik; pemegang amanah mesti memohon kepada pihak Pungutan Hasil (Revenue) melalui MyEnquiries atau secara bertulis.
  5. Pemegang amanah boleh mengemukakan sendiri pendaftaran ke atas Daftar Pusat Pemilikan Berfaedah Amanah, sama ada melalui ROS atau myAccount, dalam tempoh enam bulan selepas penubuhan. Perkara yang perlu diperhatikan: daftar ini bukan bersifat awam, tetapi pihak berkuasa yang sah, orang yang ditetapkan dan ahli masyarakat yang menunjukkan kepentingan yang sah boleh memakainya.

BahanLand and Conveyancing Law Reform Act 2009, seksyen 16 hingga 18, percuma di Irish Statute BookCharities Act 2009, seksyen 3, tentang tujuan khairat, percuma di Irish Statute BookHalaman Revenue tentang Cukai Amanah Budi Bicara (Discretionary Trust Tax) dan ambang Cukai Pengambilalihan Modal (Capital Acquisitions Tax), di revenue.ieHalaman Revenue tentang Central Register of Beneficial Ownership of Trusts (CRBOT), di revenue.ie

Ingin tahu

  1. Jika Ireland telah memansuhkan peraturan menentang kekekalan, bolehkah amanah Ireland berterusan selama-lamanya?
  2. Bilakah manfaat daripada amanah Ireland dianggap sebagai hadiah atau warisan untuk tujuan cukai?
  3. Siapakah yang boleh melihat maklumat yang difailkan oleh pemegang amanah dalam daftar amanah Ireland?

Teroka

  1. Ireland mewarisi undang-undang amanah Inggeris, dan sebahagian besarnya masih bersandarkan undang-undang kes dan statut lama seperti Trustee Act 1893. Land and Conveyancing Law Reform Act 2009 membawa perubahan besar. Seksyen 16 memansuhkan peraturan menentang kekekalan (rule against perpetuities) dan peraturan menentang pengumpulan (rule against accumulations), bersama-sama peraturan lama seperti Rule in Whitby v Mitchell. Kebanyakan Akta itu, termasuk seksyen ini, berkuat kuasa pada 1 Disember 2009. Di bawah seksyen 17, pemansuhan itu terpakai kepada kepentingan tanpa mengira bila ia diwujudkan, kecuali jika sebelum permulaan kuat kuasa harta telah pun diagihkan dengan bergantung pada peraturan lama, atau kedudukan seseorang telah berubah secara material sehingga memudaratkannya. Pelajaran ini meninjau peraturan Ireland dan tidak mengesyorkan sebarang struktur.
  2. Tanpa peraturan menentang kekekalan, amanah Ireland tidak lagi terbatal kerana sesuatu kepentingan mungkin terletak hak terlalu jauh pada masa hadapan, jadi dari segi undang-undang harta Ireland, sesuatu amanah pada prinsipnya boleh berterusan tanpa had masa. Had lain masih wujud, seperti terma amanah itu sendiri dan peraturan cukai di bawah. Akta 2009 juga menggantikan strict settlement dengan satu 'amanah tanah' (trust of land) tunggal (seksyen 18). Ia meliputi tanah yang dipegang atas apa-apa amanah, termasuk amanah nyata, tersirat, hasilan, konstruktif dan kosong (bare trust) serta amanah untuk jualan, dan tanah yang terletak hak pada orang di bawah umur, dan dikawal oleh undang-undang am amanah. Pelajaran 5.3.3 membandingkan cara negara lain telah mengubah peraturan kekekalan.
  3. Charities Act 2009 memberikan Ireland takrif statutori bagi tujuan khairat. Seksyen 3, sebagaimana yang digubal, menyenaraikan pencegahan atau pelepasan kemiskinan atau kesempitan ekonomi, kemajuan pendidikan, kemajuan agama, dan apa-apa tujuan lain yang memberi manfaat kepada masyarakat, serta mensyaratkan manfaat awam. Akta itu juga menubuhkan Charities Regulatory Authority, yang dikenali sebagai Charities Regulator, yang menyimpan daftar badan khairat. Amanah khairat masih merupakan amanah tanpa personaliti undang-undang, jadi hartanya dipegang oleh pemegang amanahnya; banyak badan khairat Ireland sebaliknya menggunakan syarikat berhad menurut jaminan. Charities (Amendment) Act 2024 menulis semula senarai seksyen 3, tetapi hanya sebahagian peruntukannya telah mula berkuat kuasa semasa pelajaran ini ditulis.
  4. Cukai Pengambilalihan Modal (Capital Acquisitions Tax atau CAT) ialah cukai Ireland ke atas hadiah dan warisan dan dikenakan ke atas orang yang menerima manfaat itu. Menurut Revenue, kadarnya ialah 33% ke atas nilai yang melebihi ambang bebas cukai yang bergantung pada hubungan penerima dengan pemberi (disponer), iaitu orang yang memberikan manfaat itu. Bagi hadiah dan warisan yang diterima pada atau selepas 7 Oktober 2026, ambangnya ialah €420,000 untuk Kumpulan A (contohnya, anak), €44,000 untuk Kumpulan B dan €22,000 untuk Kumpulan C; manfaat terdahulu dalam kumpulan yang sama dikira ke arah ambang tersebut. Benefisiari yang menerima manfaat daripada amanah lazimnya menerimanya sebagai hadiah atau warisan daripada pemberi. Ambang berubah mengikut Belanjawan, jadi laman web Revenue memberikan angka semasa.
  5. Amanah budi bicara juga boleh dikenakan Cukai Amanah Budi Bicara (Discretionary Trust Tax), yang kena dibayar oleh pemegang amanah. Menurut Revenue, caj awal sekali sahaja sebanyak 6% dikenakan ke atas nilai pasaran aset amanah, dan caj tahunan sebanyak 1% dikenakan pada 31 Disember ke atas aset yang dipegang pada masa itu. Caj awal timbul pada tarikh yang paling lewat antara beberapa tarikh, termasuk kematian pemberi dan, jika terdapat 'objek utama' (seperti pasangan atau pasangan sivil serta anak-anak pemberi), tarikh anak yang paling muda mencapai umur 21 tahun bagi harta yang diletakkan dalam amanah sejak 31 Januari 1993. Sesetengah amanah dikecualikan, seperti amanah yang diwujudkan semata-mata untuk tujuan awam atau khairat atau untuk orang yang tidak mampu mengurus hal ehwal mereka sendiri kerana ketidakupayaan fizikal atau mental.
  6. Di bawah European Union (Anti-Money Laundering: Beneficial Ownership of Trusts) Regulations 2021, yang berkuat kuasa mulai 24 April 2021, pemegang amanah mesti memfailkan maklumat pemilikan benefisial dengan Central Register of Beneficial Ownership of Trusts (CRBOT), yang pendaftarnya ialah Revenue. Menurut Revenue, sesuatu amanah mesti didaftarkan dalam tempoh enam bulan selepas diwujudkan; amanah yang wujud pada 23 April 2021 diberi tempoh sehingga 23 Oktober 2021. Daftar itu tidak terbuka kepada orang awam: di bawah Peraturan 2021 itu, selain pihak berkuasa yang kompeten, seseorang hanya boleh memeriksanya dengan menunjukkan kepada pendaftar kepentingan yang sah berkaitan dengan pencegahan pengubahan wang haram atau pembiayaan keganasan. Pendaftaran tidak mengubah cara amanah itu sendiri berfungsi.

Fakta utama

  • Seksyen 16 Land and Conveyancing Law Reform Act 2009 Ireland memansuhkan peraturan menentang kekekalan dan peraturan menentang pengumpulan, berkuat kuasa mulai 1 Disember 2009.
  • Seksyen 18 Akta yang sama menyatukan strict settlement dan tanah yang dipegang atas apa-apa jenis amanah di Ireland ke dalam satu 'amanah tanah' tunggal.
  • Charities Act 2009 Ireland (seksyen 3) mentakrifkan tujuan khairat dan mensyaratkan manfaat awam; Akta itu juga menubuhkan Charities Regulator.
  • Cukai Pengambilalihan Modal Ireland dikenakan pada kadar 33% melebihi ambang kumpulan; bagi manfaat yang diterima pada atau selepas 7 Oktober 2026, ambang Kumpulan A ialah €420,000.
  • Menurut Revenue, Cukai Amanah Budi Bicara Ireland mempunyai caj awal sekali sahaja sebanyak 6% dan caj tahunan sebanyak 1% pada 31 Disember.
  • Sejak 2021, pemegang amanah bagi amanah Ireland mesti mendaftarkan pemilikan benefisial dengan Central Register of Beneficial Ownership of Trusts milik Revenue dalam tempoh enam bulan selepas amanah diwujudkan.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 peraturan yang diterangkan dalam pelajaran ini atau di laman web rasmi Ireland yang anda baca (sesetengah sumber memberikan lebih sedikit), seperti berapa lama sesuatu amanah boleh berterusan, apa yang dikira sebagai khairat, cukai mana yang terpakai dan apa yang mesti didaftarkan.
6KelompokkanSusun kesemuanya ke dalam 6 kategori: tempoh, tanah, badan khairat, cukai hadiah dan warisan, cukai amanah budi bicara, dan pendaftaran.
3SaringRingkaskan 6 kategori itu kepada 3 kumpulan: peraturan tentang apa yang boleh dilakukan oleh amanah, peraturan tentang cara amanah dikenakan cukai, dan peraturan tentang apa yang mesti dilaporkannya.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa pemansuhan peraturan menentang kekekalan di Ireland tidak menghapuskan setiap had ke atas amanah yang berpanjangan.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR