Direito dos Trusts/Nível VIII · Trusts do mundo/8.1 Sistemas de common law/Lição 4

Irlanda

Como a lei irlandesa trata da duração dos trusts, trusts de terras, trusts beneficentes, imposto sobre doações e heranças, imposto sobre trusts discricionários e o registro de trusts.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Faça uma doação direta primeiro: cada instituidor pode dar a cada pessoa €3.000 por ano isentos de Imposto sobre Aquisições de Capital, sem necessidade de declaração (isenção para pequenas doações). Ressalva: isso cobre apenas doações, não heranças, e qualquer valor maior conta contra o limite vitalício do grupo do beneficiário.
Utilize o limite do Grupo A de um filho, €420.000 para benefícios obtidos em ou após 7 de outubro de 2026, por meio de uma doação direta ou fundo fiduciário de juros fixos, e não de um discricionário. Ressalva: os benefícios do mesmo grupo desde 5 de dezembro de 1991 se agregam; uma declaração é devida assim que 80% for utilizado.
Um fundo fiduciário discricionário vitalício para cônjuge e filhos adia o Imposto sobre Fundos Fiduciários Discricionários: a cobrança de 6% fica suspensa até o falecimento do instituidor e o menor dos beneficiários principais completar 21 anos, e a cobrança de 1% começa no ano seguinte. Ressalva: então ambas se aplicam, nos Formulários IT4 e IT32.
Fundos fiduciários para pessoas incapazes de gerir seus assuntos por idade, imprudência ou incapacidade física, mental ou legal, e fundos fiduciários exclusivamente beneficentes, podem ser isentos do Imposto sobre Fundos Fiduciários Discricionários. Ressalva: a isenção não é automática; os administradores devem solicitar à Receita (Revenue) através do MyEnquiries ou por escrito.
Os administradores podem registrar no Registro Central de Propriedade Beneficiária de Fundos Fiduciários eles mesmos, através do ROS ou myAccount, dentro de seis meses da criação. Ressalva: o registro não é público, mas autoridades competentes, pessoas designadas e membros do público que demonstrem interesse legítimo podem inspecioná-lo.

MateriaisLei de Reforma do Direito Fundiário e de Transmissões de Bens de 2009, seções 16 a 18, disponível no Livro dos Estatutos IrlandesesLei das Ongues de 2009, seção 3, sobre finalidades beneficentes, disponível no Livro Estatutário IrlandêsAs páginas da Revenue sobre o Imposto sobre Trusts Discricionários e sobre os limites do Imposto sobre Aquisições de Ativos, em revenue.ieAs páginas da Revenue sobre o Registro Central de Propriedade Beneficiária de Trusts (CRBOT), em revenue.ie

Curiosidade

Se a Irlanda aboliu a regra contra as perpetuidades, um trust irlandês pode durar para sempre?
Quando um benefício de um trust irlandês é considerado uma doação ou herança para fins fiscais?
Quem pode ver as informações que os fiduciários registram no registro de trusts da Irlanda?

Explorar

A Irlanda herdou o direito inglês dos trusts, e grande parte dele ainda se baseia na jurisprudência e em estatutos mais antigos, como a Lei de Administradores de Trusts de 1893. A Lei de Reforma do Direito Fundiário e de Transmissões de Bens de 2009 trouxe mudanças significativas. O artigo 16 aboliu a regra contra perpetuidades e a regra contra acumulações, juntamente com regras mais antigas como a regra estabelecida no caso Whitby v Mitchell. A maior parte da lei, incluindo este artigo, entrou em vigor em 1º de dezembro de 2009. De acordo com o artigo 17, a abolição aplica-se a quaisquer interesses criados posteriormente, a menos que, antes da entrada em vigor da nova lei, os bens já tivessem sido distribuídos com base nas regras antigas, ou que a situação de alguém tivesse sido alterada materialmente em seu prejuízo. Esta lição apresenta um panorama das regras irlandesas e não recomenda nenhuma estrutura específica.
Sem a regra contra as perpetuidades, um trust irlandês não é mais nulo porque um interesse poderia se tornar efetivo (vest) de forma muito remota no tempo; portanto, segundo o direito de propriedade irlandês, um trust pode, em princípio, continuar indefinidamente. Outros limites permanecem, como os próprios termos do trust e as regras fiscais abaixo. A Lei de 2009 também substituiu as strict settlements (estabilizações estritas) por um único 'trust of land' (artigo 18). Ele abrange terras mantidas em qualquer tipo de trust, incluindo trusts expressos, implícitos, resultantes, construtivos e nus (bare trusts), bem como trusts para venda, e terras pertencentes a menores; é regido pela lei geral dos trusts. A Lição 5.3.3 compara como outros países modificaram a regra das perpetuidades.
A Lei das Organizações de Caridade de 2009 oferece à Irlanda uma definição legal para o propósito caritativo. O artigo 3º, conforme estabelecido, lista a prevenção ou alívio da pobreza ou dificuldades econômicas, o avanço da educação, o avanço da religião e qualquer outro objetivo que seja benéfico para a comunidade e que gere benefício público. A lei também criou a Autoridade Reguladora de Organizações de Caridade, conhecida como Charities Regulator, que mantém um registro das organizações de caridade. Um fundo caritativo continua sendo um fundo sem personalidade jurídica, portanto seus bens são detidos por seus administradores; muitas organizações de caridade irlandesas utilizam, em vez disso, uma empresa de responsabilidade limitada por garantia. A Lei (Alteração) das Organizações de Caridade de 2024 reescreveu a lista do artigo 3º, mas apenas algumas de suas disposições já estavam em vigor no momento em que esta lição foi escrita.
O Capital Acquisitions Tax (CAT) é o imposto da Irlanda sobre doações e heranças e é cobrado da pessoa que recebe o benefício. De acordo com a Revenue, a alíquota é de 33% sobre o valor acima de um limiar isento de impostos, que depende do relacionamento do beneficiário com o disponer (a pessoa que fornece o benefício). Para doações e heranças recebidas em ou após 7 de outubro de 2026, os limites são de €420.000 para o Grupo A (por exemplo, um filho), €44.000 para o Grupo B e €22.000 para o Grupo C; benefícios recebidos anteriormente no mesmo grupo também contam para esses limites. Um beneficiário que recebe um benefício de um trust geralmente o considera como uma doação ou herança do disponer. Os limites mudam com os Orçamentos, portanto o site da Revenue fornece os valores atuais.
Os trusts discricionários também podem estar sujeitos ao Discretionary Trust Tax (Imposto sobre Trusts Discricionários), a ser pago pelos trustees. De acordo com a Revenue, aplica-se uma taxa única inicial de 6% sobre o valor de mercado dos ativos do trust, e uma taxa anual de 1% em 31 de dezembro sobre os ativos detidos nessa data. A taxa inicial é cobrada na mais tardia das seguintes datas: morte do disponer e, na presença de 'objetos principais' (como o cônjuge ou parceiro civil do disponer e seus filhos), a data em que o mais jovem atinge 21 anos, no caso de bens estabelecidos (settled) a partir de 31 de janeiro de 1993. Alguns trusts estão isentos, como aqueles criados exclusivamente para fins públicos ou beneficentes ou para pessoas incapazes de gerir seus próprios assuntos devido a incapacidade física ou mental.
De acordo com o Regulamento da União Europeia (Combate à Lavagem de Dinheiro: Proprietário Efetivo de Trusts) de 2021, em vigor desde 24 de abril de 2021, os administradores de trusts devem apresentar informações sobre o proprietário efetivo ao Registro Central de Proprietários Efetivos de Trusts (CRBOT), cujo registro é feito pela Revenue. Segundo a Revenue, um trust deve ser registrado dentro de seis meses de sua criação; os trusts existentes em 23 de abril de 2021 tiveram prazo até 23 de outubro de 2021. O registro não está aberto ao público em geral: segundo o regulamento de 2021, além das autoridades competentes, uma pessoa só pode acessá-lo se demonstrar um interesse legítimo relacionado à prevenção da lavagem de dinheiro ou do financiamento do terrorismo. O registro não altera a forma como o trust funciona.

Fatos-chave

O Artigo 16 da Lei de Reforma do Direito Fundiário e de Transmissões da Irlanda de 2009 aboliu a regra contra as perpetuidades e a regra contra as acumulações, com efeitos a partir de 1º de dezembro de 2009.
O Artigo 18 da mesma lei unificou as strict settlements (estabilizações estritas) e as terras mantidas sob qualquer tipo de trust na Irlanda em um único 'trust of land'.
A Lei das Organizações de Caridade da Irlanda de 2009 (seção 3) define o propósito beneficente e exige benefício público; a lei também criou o Órgão Regulador de Organizações de Caridade.
O Capital Acquisitions Tax irlandês é cobrado com uma alíquota de 33% sobre os valores acima dos limites do grupo; para benefícios obtidos a partir de 7 de outubro de 2026, o limite do Grupo A é de €420.000.
De acordo com a Revenue, o Imposto sobre Trusts Discricionários irlandeses tem uma taxa inicial única de 6% e uma taxa anual de 1% em 31 de dezembro.
Desde 2021, os trustees de trusts irlandeses devem registrar a propriedade beneficiária no Central Register of Beneficial Ownership of Trusts da Revenue dentro de seis meses após sua criação.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 regras descritas nesta lição ou em um site oficial irlandês que você esteja lendo (algumas fontes indicam menos), como por exemplo, quanto tempo um trust pode durar, o que é considerado caridade, qual imposto se aplica e o que precisa ser registrado.

6AgruparClassifique-os em 6 categorias: duração, terras, instituições de caridade, imposto sobre doações e heranças, imposto sobre trusts discricionários e registro.

3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: regras sobre o que um trust pode fazer, regras sobre como ele é tributado e regras sobre o que deve ser reportado.

1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que a abolição da regra contra as perpetuidades na Irlanda não removeu todos os limites para um trust de longa duração.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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