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Direito dos Trusts/Nível VIII · Trusts do mundo/8.1 Sistemas de common law/Lição 5

Estados favoráveis ao trust: Nevada, Dakota do Sul, Delaware e Alasca

Como Nevada, Dakota do Sul, Delaware e Alasca competem por negócios de trust por meio de regras fiscais, de duração, de proteção patrimonial e de administração, e por que os críticos se opõem.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Um trust sem o instituidor como beneficiário (non-grantor), com seu fiduciário no Alasca, Nevada ou Dakota do Sul, não paga imposto de renda estadual nesses estados, pois eles não possuem imposto de renda pessoal. Ressalva: os estados de residência podem ainda assim tributá-lo; a Califórnia considera os fiduciários residentes e os beneficiários com direitos incontingentes (R&TC §§17742-17745).
  2. Nova York isenta um trust residente que não tenha fiduciário em Nova York, nem bens em Nova York, nem renda de fonte nova-iorquina (Tax Law §605(b)(3)(D)). Ressalva: a renda acumulada distribuída posteriormente a um beneficiário residente em Nova York é geralmente tributada sobre esse beneficiário, declarada no Formulário IT-205-J.
  3. Trusts de doação incompleta sem o instituidor como beneficiário (non-grantor) em estados sem imposto de renda pessoal não transferem mais a carga tributária para todos os instituidores: Nova York tributa instituidores residentes sobre esses trusts (Tax Law §612(b)(41)), e a Califórnia tributa instituidores a partir de 1º de janeiro de 2023, salvo se o trust optar pelo tratamento como trust residente sem o instituidor como beneficiário. Ressalva: verifique primeiro a regra do estado de residência do instituidor.
  4. O trust de proteção patrimonial (asset protection trust) de Nevada geralmente impede um credor existente que não ajuíze ação dentro de 2 anos da transferência, ou 6 meses após o descobrimento (NRS 166.170). Ressalva: o 11 U.S.C. §548(e) alcança transferências auto-instituídas realizadas nos últimos 10 anos com a intenção real de prejudicar, retardar ou fraudar credores.
  5. Trusts silenciosos (quiet trusts) e trusts dirigidos (directed trusts) reduzem a exposição e as taxas: Delaware e Dakota do Sul permitem que os termos limitem o direito de informação de um beneficiário por determinado período (12 Del. C. §3303(c); SDCL 55-2-13) e separem a gestão dos investimentos da administração (§3313; SDCL ch. 55-1B). Ressalva: as declarações do IRS e os formulários K-1 dos beneficiários continuam aplicáveis.

MateriaisEstatutos Revisados de Nevada, capítulo 166 (trusts spendthrift) e §111.1031 (regra contra perpétuidades), disponíveis gratuitamente no site da Legislatura de NevadaLeis Codificadas de South Dakota §43-5-8, capítulo 55-1B e §55-2-13, disponíveis em sdlegislature.govICIJ e The Washington Post, “Fluxos suspeitos de dinheiro estrangeiro em paraísos fiscais americanos em expansão, sob promessa de sigilo eterno” (Pandora Papers, 4 de outubro de 2021)

Curiosidade

  1. Por que uma família que vive em um estado usaria a lei de trusts de outro?
  2. Quais características os estados amigáveis à confiança competem e em que eles diferem?
  3. Por que jornalistas e críticos questionaram a indústria de seguros da Dakota do Sul?

Explorar

  1. Vários estados dos EUA competem para atrair trusts. Os profissionais costumam citar Nevada, Dakota do Sul, Delaware e Alasca, enquanto Wyoming, Tennessee e New Hampshire também são frequentemente mencionados. Um trust pode, muitas vezes, utilizar a legislação de um determinado estado ao nomear um trustee lá ou ao administrar o trust nesse estado; portanto, a família não precisa morar nesse estado (lição 8.1.7). Os estados competem principalmente em termos de imposto de renda estadual, duração máxima do trust, proteção contra credores, flexibilidade na administração (trusts dirigidos, decanting e trusts silenciosos) e regras das empresas de trust. Esta lição compara esses aspectos de forma neutra e não recomenda nenhum estado em particular.
  2. Alasca, Nevada e Dakota do Sul não têm imposto estadual sobre a renda pessoal; portanto, um trust tributado apenas nesses estados geralmente não paga imposto estadual de renda. Delaware tributa os trusts de residentes, mas permite uma dedução para rendas reservadas para distribuição futura a beneficiários não residentes (30 Del. C. §1636). Se outro estado também pode tributar um trust depende das regras desse estado, que podem levar em consideração onde residem o instituidor, o trustee ou os beneficiários. No caso North Carolina Department of Revenue v. Kimberley Rice Kaestner 1992 Family Trust (2019), a Suprema Corte dos EUA decidiu que a Carolina do Norte não podia tributar a renda não distribuída de um trust com base apenas em beneficiários residentes no estado que não haviam recebido nenhuma distribuição e não tinham direito de exigí-la.
  3. Quanto à duração, Dakota do Sul declarou que a regra de direito comum contra as perpetuidades não está em vigor (SDCL 43-5-8), e o estatuto do Alasca estipula que essa regra não se aplica lá (AS 34.27.075). Nevada permite que os interesses sejam transferidos dentro de 365 anos (NRS 111.1031). Delaware aboliu a regra para bens pessoais mantidos em trust, mas bens imóveis mantidos diretamente em trust devem, em geral, ser distribuídos após 110 anos (25 Del. C. §503). Os estados que seguem a Regra Estatutária Uniforme Contra as Perpetuidades utilizam, em vez disso, um período de espera de 90 anos. A longa duração é importante principalmente para trusts destinados a durar por gerações (lição 5.3.1).
  4. Todos os quatro estados possuem leis relativas a trusts de proteção patrimonial domésticos (DAPT): Alasca e Delaware desde 1997, Nevada desde 1999 e Dakota do Sul desde 2005. Seus termos diferem. Em Nevada, um credor existente geralmente deve entrar com processo dentro de 2 anos após a transferência, ou 6 meses após descobri-la, se for posterior (NRS 166.170), e a lei é comumente descrita como não nomeando credores excepcionais. Delaware geralmente permite um prazo de 4 anos e permite que determinadas reivindicações relacionadas a pensões alimentícias, divórcios e danos pré-existentes alcancem o trust (12 Del. C. §§3572-3573). Um tribunal pode aplicar a lei do estado onde reside o instituidor em vez disso, e o 11 U.S.C. §548(e) pode alcançar transferências para um trust autogerido feitas dentro de 10 anos com intenção real de dificultar, atrasar ou fraudar credores (lição 6.1.6).
  5. As regras de administração também diferem. Delaware trata como “conselheiros” e fiduciários as pessoas que, nos termos do trust, direcionam ou concordam com decisões de investimento, distribuição ou outras ações tomadas pelo fiduciário (12 Del. C. §3313); Dakota do Sul possui um capítulo sobre conselheiros e protetores de trusts (SDCL ch. 55-1B). As leis de decanting, como o 12 Del. C. §3528 e o SDCL 55-2-15, permitem que um trustee com poder de distribuição nomeie bens para um segundo trust (lição 8.3.5). As regras relativas aos “trusts silenciosos” permitem que os termos do trust limitem o direito do beneficiário de ser informado por um determinado período (12 Del. C. §3303(c); SDCL 55-2-13). Dakota do Sul também regula separadamente as empresas públicas e privadas de trust (SDCL 51A-6A-1).
  6. Críticos afirmam que esses recursos atraem riquezas em busca de sigilo. Em 4 de outubro de 2021, o Consórcio Internacional de Jornalistas Investigativos (ICIJ) e o The Washington Post, ao reportar sobre os Pandora Papers, disseram ter identificado 206 trusts sediados nos EUA ligados a 41 países e que detêm mais de US$ 1 bilhão, incluindo quase 30 que possuem ativos relacionados a pessoas ou empresas acusadas de fraude, suborno ou abusos dos direitos humanos. Eles informaram que os ativos em trusts do Dakota do Sul mais que quadruplicaram na última década, chegando a US$ 360 bilhões. A reportagem também afirmou que não havia evidências nos documentos de que os clientes estrangeiros estivessem escondendo recursos provenientes de atividades criminosas. Figuras do setor defendem esse regime como um planejamento legal que gera empregos para o estado.

Fatos-chave

  • Alasca, Nevada e Dakota do Sul não têm imposto estadual sobre a renda pessoal; Delaware deduz a renda do trust destinada a beneficiários não residentes (30 Del. C. §1636).
  • Dakota do Sul (SDCL 43-5-8) e Alasca (AS 34.27.075) não aplicam a regra de direito comum contra as perpetuidades; Nevada permite que o direito se torne efetivo em até 365 anos (NRS 111.1031).
  • Delaware aboliu a regra contra as perpetuidades para bens pessoais em trust, mas exige que os bens imóveis mantidos em trust sejam distribuídos após 110 anos (25 Del. C. §503).
  • Alasca e Delaware promulgaram as primeiras leis DAPT em 1997, Nevada seguiu em 1999 e Dakota do Sul em 2005; o 11 U.S.C. §548(e) pode abranger transferências feitas dentro de 10 anos com intenção real de dificultar, atrasar ou fraudar.
  • Delaware (12 Del. C. §3313) e Dakota do Sul (SDCL ch. 55-1B) possuem leis sobre trusts dirigidos, e ambas permitem que os termos do trust limitem o direito do beneficiário de ser informado por um determinado período.
  • Em outubro de 2021, o ICIJ e o The Washington Post informaram que os ativos em trusts do Dakota do Sul mais que quadruplicaram em uma década, chegando a US$ 360 bilhões.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 características das leis estaduais sobre trusts descritas nesta lição ou em um estatuto estadual que você esteja lendo (algumas fontes indicam menos), como uma regra relativa ao imposto de renda, um período de perpetuidade, um prazo para credores ou uma regra de notificação.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: imposto de renda, duração, proteção patrimonial, trusts dirigidos e decanting, privacidade e empresas de trust.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: características que afetam o imposto, características que afetam o controle do trust e características que afetam quem pode ver ou acessar o trust.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que críticos e defensores discordam sobre as leis de trust de estados como Dakota do Sul.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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