MSTR Cat

信托法/等级 VIII · 世界信托/8.1 普通法体系/课程 5

对信托友好的州：内华达州、南达科他州、特拉华州、阿拉斯加州

内华达州、南达科他州、特拉华州和阿拉斯加州如何通过税收、期限、资产保护及管理规则来争夺信托业务，以及为何会遭到批评。

本内容为教育性质，不构成法律建议。信托法因国家和州而异，合适的结构取决于您的具体情况。您签署的任何文件都应由您所在地的合格律师起草或审核。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 受托人位于阿拉斯加、内华达或南达科他州的非委托人信托在这些州不缴纳州所得税，因为这些州没有个人所得税。注意：居住州可能仍会对其征税；加利福尼亚州关注居民受托人和非或有受益人（R&TC §§17742-17745）。
  2. 纽约州豁免那些既无纽约州受托人、又无纽约州财产且无纽约州来源收入的居民信托（Tax Law §605(b)(3)(D)）。注意：累积收入随后分配给纽约州居民受益人的，通常由该受益人纳税，并在表格 IT-205-J 上申报。
  3. 位于无税州的未完成赠与非委托人信托不再为所有委托人转移税负：纽约州对居住在该州的委托人就此类信托征税（Tax Law §612(b)(41)），加利福尼亚州自2023年1月1日起对委托人征税，除非该信托选择按居民非委托人处理。注意：首先检查委托人的居住州规则。
  4. 内华达州的资产保护信托通常禁止现有债权人在转让后2年内未提起诉讼，或在发现后6个月内未提起诉讼的情况下主张权利（NRS 166.170）。注意：11 U.S.C. §548(e) 适用于在10年内以实际意图阻碍、延迟或欺诈债权人而进行的自设信托转让。
  5. 静默信托和指示信托可降低风险和费用：特拉华州和南达科他州允许条款在一定期限内限制受益人的知情权（12 Del. C. §3303(c); SDCL 55-2-13），并将投资与管理职能分离（§3313; SDCL ch. 55-1B）。注意：IRS申报表和受益人的K-1表仍然适用。

材料《内华达州修订法规》第166章（禁止挥霍条款）及§111.1031条（反永久存续规则），详见内华达州立法机构网站。南达科他州法典第43-5-8条、第55-1B章以及第55-2-13条，详情可见sdlegislature.gov网站。ICIJ与《华盛顿邮报》报道：“为获得永久保密承诺，可疑外资正流入美国那些日益繁荣的避税天堂”（“潘多拉文件”，2021年10月4日）

好奇

  1. 为什么一个居住在某个州的家族会使用另一个州的信托法？
  2. 那些注重信任建设的国家在哪些方面展开竞争，它们之间存在哪些差异？
  3. 为何记者和评论家会质疑南达科他州的信托业？

探索

  1. 美国多个州都在争夺成为信托设立地。从业者们最常提到的有内华达州、南达科他州、特拉华州和阿拉斯加州，怀俄明州、田纳西州和新罕布什尔州也经常被提及。由于信托可以通过在某州指定受托人或在该州管理信托来适用该州的法律，因此家族成员无需居住在该州（见第8.1.7课）。各州之间的竞争主要体现在州所得税税率、信托的存续期限、对债权人的保护程度、管理的灵活性（定向信托、转换信托及隐蔽信托）以及信托公司的相关规定等方面。本课将客观比较这些特点，不会推荐任何特定的州。
  2. 阿拉斯加、内华达州和南达科他州没有州级个人所得税，因此仅在这些州被征税的信托通常无需缴纳州所得税。特拉华州则对居民持有的信托征税，但允许为将来分配给非居民受益人的收入予以扣除（30 Del. C. §1636）。其他州是否也能对信托征税，则取决于该州自身的规定，这些规定可能会考虑设立人、受托人或受益人的居住地。在“北卡罗来纳州税务局诉金伯利·赖斯·凯斯特纳1992年家族信托案”（2019年）中，美国最高法院裁定，北卡罗来纳州不能仅因为有些州内受益人尚未收到任何分配款项且无权要求获得这些款项，就对其未分配的收入征税。
  3. 在期限方面，南达科他州宣布普通法上的反永久存续规则不再适用（SDCL 43-5-8）；阿拉斯加的法律规定该普通法规则在该州也不适用（AS 34.27.075）。内华达州允许权益在365年内归属受益人（NRS 111.1031）。特拉华州已废除针对信托持有的动产的反永久存续规则，但直接以信托形式持有的不动产通常必须在110年后分配（25 Del. C. §503）。那些采用《统一反永久存续法规》的州则规定90年的观察期。对于那些旨在延续数代人的信托而言，期限问题尤为重要（课程5.3.1）。
  4. 这四个州都制定了国内资产保护信托相关法规：阿拉斯加和特拉华州于1997年出台此类法规，内华达州于1999年出台，南达科他州则于2005年出台。这些法规的具体条款各不相同。在内华达州，现有债权人通常必须在资产转让发生后的2年内提起诉讼；如果是在之后发现的，则需在发现后的6个月内提起诉讼（NRS 166.170），而且该法规并未规定任何可免除诉讼义务的债权人类型。特拉华州则允许有4年的起诉期限，并允许某些赡养费、离婚相关以及此前已存在的侵权索赔进入信托范围（12 Del. C. §§3572-3573）。法院也可以适用设立人所在州的法律规定；此外，根据《美国法典》第11编第548条(e)款，如果存在故意阻碍、拖延或欺骗债权人的意图，且资产转让是在10年内完成的，则该条款也适用于此类自我设立的信托（lesson 6.1.6）。
  5. 管理规则也有所不同。特拉华州将那些根据信托条款对受托人的投资、分配或其他决策进行指导或给予同意的人视为“顾问”和受托人（12 Del. C. §3313）；南达科他州则有专门针对信托顾问和保护人的法规（SDCL第55-1B章）。诸如12 Del. C. §3528及SDCL 55-2-15之类的倒罐法（decanting statutes），允许拥有分配权的受托人将财产指定给第二个信托（课程8.3.5）。“静默信托”规则则允许信托条款在一定时期内限制受益人的知情权（12 Del. C. §3303(c)；SDCL 55-2-13）。南达科他州还对公共信托公司与私人信托公司分别进行监管（SDCL 51A-6A-1）。
  6. 批评者认为，这些特征吸引了寻求保密的财富。2021年10月4日，国际调查记者联盟（ICIJ）与《华盛顿邮报》在报道“潘多拉文件”时称，他们发现了206个位于美国的信托，涉及41个国家，持有资产超过10亿美元；其中近30个信托的资产与被指控犯有欺诈、行贿或侵犯人权行为的人士或企业有关联。报道还指出，南达科他州信托中的资产在过去十年中增长了四倍多，达到了3600亿美元。该报道还表示，文件中没有证据表明这些外国客户利用这些信托隐匿犯罪所得。业内人士为这一制度辩护，称其属于合法的规划手段，能为该州带来就业机会。

关键事实

  • 阿拉斯加、内华达州和南达科他州没有州级个人所得税；特拉华州则会对为非居民受益人预留的信托收入征税（《特拉华州法典》第1636条）。
  • 南达科他州（SDCL 43-5-8）和阿拉斯加州（AS 34.27.075）不适用禁止永久存续条款的普通法规则；内华达州允许在365年内实现权利归属（NRS 111.1031）。
  • 特拉华州废除了针对信托中动产的反永久存续规则，但要求信托中的不动产在110年后分配（25 Del. C. §503）。
  • 阿拉斯加和特拉华州于1997年率先制定了相关法规，内华达州在1999年跟进，南达科他州则在2005年出台了相应法律。《美国法典》第11编第548条(e)款规定，若存在故意阻碍、拖延或欺诈的意图，即便转让行为发生在10年内，也需受到处罚。
  • 特拉华州（《特拉华州法典》第12章第3313条）和南达科他州（《南达科他州法典》第55-1B章）均设有指定信托法规，且这两州都允许在特定期限内通过信托条款限制受益人获取信息的权利。
  • 2021年10月，ICIJ与《华盛顿邮报》报道称，南达科他州信托账户中的资产在十年间增长了四倍多，达到了3600亿美元。

练习 九、六、三、一

9收集列出本课内容或你所阅读的某州法规中规定的州信托法的最多9项特征（有些资料列出的特征较少），例如所得税规则、永续期限、债权人索赔时限或通知要求等。
6归类将它们分为6类：所得税、期限、资产保护、定向信托与资产转移、隐私保护，以及信托公司。
3提炼将这6个类别简化为3组：影响税收的要素、影响信托管理的要素，以及决定谁可以查看或访问该信托的要素。
1凝结用你自己的话写一句话，解释为什么批评者与支持者对南达科他州等地的信托法存在分歧。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

在互动学院中打开 →

EN PT ES JA KO RU DE FR MS