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신탁법/레벨 VIII · 세계의 신탁/8.1 보통법 체계/수업 5

신탁 친화적 주: 네바다, 사우스다코타, 델라웨어, 알래스카

네바다, 사우스다코타, 델라웨어, 알래스카가 세금, 존속 기간, 자산 보호, 신탁 관리 규칙을 통해 신탁 업무 유치를 놓고 어떻게 경쟁하는지, 그리고 비판자들이 왜 반대하는지 살펴봅니다.

교육 목적이며 법률 자문이 아닙니다. 신탁법은 국가와 주(州)마다 다르며, 적합한 구조는 개인의 상황에 따라 달라집니다. 서명하는 모든 문서는 거주지 자격을 갖춘 변호사가 작성하거나 검토해야 합니다.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 알래스카, 네바다 또는 사우스다코타에 수탁자를 둔 비위탁자 신탁은 해당 주에서 주 소득세를 납부하지 않습니다. 이는 해당 주들이 개인 소득세가 없기 때문입니다. 단서: 본거지 주가 여전히 과세할 수 있으며, 캘리포니아는 거주하는 신임자(fiduciary)와 무조건적 수익자를 기준으로 과세합니다(R&TC §§17742-17745).
  2. 뉴욕은 뉴욕에 수탁자가 없고, 뉴욕 소재 재산이 없으며, 뉴욕 원천 소득이 없는 거주 신탁을 면제합니다(Tax Law §605(b)(3)(D)). 단서: 나중에 뉴욕 거주 수익자에게 분배되는 축적 소득은 일반적으로 해당 수익자에게 과세되며, Form IT-205-J에 신고됩니다.
  3. 과세되지 않는 주에 있는 미완성 기부의 비위탁자 신탁은 더 이상 모든 위탁자를 위한 세금 이전 수단이 아닙니다: 뉴욕은 거주 위탁자에 대해 이를 과세합니다(Tax Law §612(b)(41)), 캘리포니아는 2023년 1월 1일부터 신탁이 거주 비위탁자 취급을 선택하지 않는 한 위탁자에게 과세합니다. 단서: 먼저 위탁자의 본거지 주 규정을 확인하십시오.
  4. 네바다의 자산 보호 신탁은 일반적으로 이전 후 2년 이내에 소송을 제기하지 않거나, 발견 후 6개월 이후에 소송을 제기하는 기존 채권자를 차단합니다(NRS 166.170). 단서: 11 U.S.C. §548(e)는 실제적으로 방해, 지연 또는 사기를 의도하여 10년 이내에 이루어진 자기 위탁(self-settled) 이전까지 포괄합니다.
  5. 조용한 신탁(Quiet trust)과 지시 신탁(Directed trust)은 노출과 수수료를 줄입니다: 델라웨어와 사우스다코타는 일정 기간 동안 수익자의 정보 접근을 제한하는 조건을 허용하며(12 Del. C. §3303(c); SDCL 55-2-13), 투자와 관리를 분리할 수 있습니다(§3313; SDCL ch. 55-1B). 단서: IRS 신고서와 수익자의 K-1은 여전히 적용됩니다.

준비물Nevada Revised Statutes 제166장(낭비자 신탁) 및 §111.1031(영구구속금지 원칙), 네바다주 의회 웹사이트에서 무료로 열람 가능South Dakota Codified Laws §43-5-8, 제55-1B장 및 §55-2-13, sdlegislature.gov에서 무료로 열람 가능ICIJ와 워싱턴포스트, “영원한 비밀 보장을 약속받고 호황 중인 미국 조세 피난처로 흘러드는 수상한 외국 자금”(판도라 페이퍼스, 2021년 10월 4일)

호기심

  1. 한 주에 사는 가족이 왜 다른 주의 신탁법을 이용할까요?
  2. 신탁 친화적인 주들은 어떤 특징을 놓고 경쟁하며, 어떤 점에서 서로 다를까요?
  3. 왜 언론인들과 비평가들은 사우스다코타주의 신탁 산업에 의문을 제기했을까요?

탐구

  1. 미국의 여러 주가 신탁을 유치하기 위해 경쟁합니다. 실무자들이 가장 자주 꼽는 주는 네바다, 사우스다코타, 델라웨어, 알래스카이며, 와이오밍, 테네시, 뉴햄프셔도 자주 언급됩니다. 신탁은 흔히 그 주에 있는 수탁자를 지정하거나 그 주에서 신탁을 관리함으로써 해당 주의 법을 이용할 수 있으므로, 가족이 그 주에 살 필요는 없습니다(레슨 8.1.7). 각 주는 주로 주 소득세, 신탁의 존속 가능 기간, 채권자로부터의 보호, 유연한 관리(지시 신탁, 디캔팅, 비공개 신탁), 신탁회사 규칙을 두고 경쟁합니다. 이 레슨은 이러한 특징을 중립적으로 비교하며 특정 주를 추천하지 않습니다.
  2. 알래스카, 네바다, 사우스다코타에는 주 개인소득세가 없으므로, 이들 주에서만 과세되는 신탁은 일반적으로 주 소득세를 내지 않습니다. 델라웨어는 거주자 신탁에 과세하지만, 비거주 수익자에게 장래 분배하기 위해 적립해 둔 소득에 대해서는 공제를 허용합니다(30 Del. C. §1636). 다른 주도 신탁에 과세할 수 있는지는 그 주의 규칙에 따라 달라지며, 그 규칙은 위탁자, 수탁자 또는 수익자가 어디에 거주하는지를 고려할 수 있습니다. North Carolina Department of Revenue v. Kimberley Rice Kaestner 1992 Family Trust (2019) 사건에서 미국 연방대법원은, 분배를 받은 적도 없고 분배를 요구할 권리도 없는 주 내 수익자만을 근거로 노스캐롤라이나주가 신탁의 미분배 소득에 과세할 수는 없다고 판결했습니다.
  3. 존속 기간과 관련하여, 사우스다코타는 보통법상 영구구속금지 원칙이 효력이 없다고 선언했으며(SDCL 43-5-8), 알래스카 법률은 보통법상 이 원칙이 그곳에서 적용되지 않는다고 규정합니다(AS 34.27.075). 네바다는 권리가 365년 이내에 확정(vest)되도록 허용합니다(NRS 111.1031). 델라웨어는 신탁으로 보유하는 동산에 대해서는 이 원칙을 폐지했지만, 신탁이 직접 보유하는 부동산은 일반적으로 110년이 지나면 분배해야 합니다(25 Del. C. §503). Uniform Statutory Rule Against Perpetuities를 따르는 주들은 대신 90년의 관망(wait-and-see) 기간을 적용합니다. 긴 존속 기간은 주로 여러 세대에 걸쳐 존속하도록 설계된 신탁에서 중요합니다(레슨 5.3.1).
  4. 네 주 모두 국내 자산보호신탁(DAPT) 법률을 두고 있습니다. 알래스카와 델라웨어는 1997년부터, 네바다는 1999년부터, 사우스다코타는 2005년부터입니다. 그 내용은 서로 다릅니다. 네바다에서 기존 채권자는 일반적으로 이전 후 2년 이내에, 또는 그보다 늦다면 이전을 안 날부터 6개월 이내에 소송을 제기해야 하며(NRS 166.170), 이 법률은 예외 채권자를 두지 않는 것으로 흔히 설명됩니다. 델라웨어는 일반적으로 4년을 허용하며, 특정 부양 청구, 이혼 청구 및 이전 전부터 존재한 불법행위 청구가 신탁 재산에 미칠 수 있도록 합니다(12 Del. C. §§3572-3573). 법원은 대신 위탁자가 거주하는 주의 법을 적용할 수도 있으며, 11 U.S.C. §548(e)는 채권자를 방해, 지연 또는 사기하려는 실제 의도로 10년 이내에 이루어진 자익신탁으로의 이전에도 미칠 수 있습니다(레슨 6.1.6).
  5. 관리 규칙도 다릅니다. 델라웨어는 신탁 조항에 따라 신인의무자의 투자, 분배 또는 기타 결정을 지시하거나 이에 동의하는 사람을 ‘자문인’이자 신인의무자로 취급합니다(12 Del. C. §3313). 사우스다코타에는 신탁 자문인 및 보호자에 관한 장이 있습니다(SDCL ch. 55-1B). 12 Del. C. §3528 및 SDCL 55-2-15 같은 디캔팅 법률은 분배 권한을 가진 수탁자가 재산을 제2의 신탁에 지정할 수 있게 합니다(레슨 8.3.5). ‘비공개 신탁(quiet trust)’ 규칙은 신탁 조항으로 일정 기간 수익자가 정보를 받을 권리를 제한할 수 있게 합니다(12 Del. C. §3303(c); SDCL 55-2-13). 사우스다코타는 또한 공개 신탁회사와 프라이빗 신탁회사를 별도로 규제합니다(SDCL 51A-6A-1).
  6. 비판자들은 이러한 특징이 비밀을 추구하는 부를 끌어들인다고 말합니다. 2021년 10월 4일, 국제탐사보도언론인협회(ICIJ)와 워싱턴포스트는 판도라 페이퍼스에 관한 보도에서 41개국과 연관되어 있고 10억 달러가 넘는 자산을 보유한 미국 소재 신탁 206개를 확인했으며, 그중 거의 30개는 사기, 뇌물 또는 인권 침해 혐의를 받는 개인이나 기업과 연관된 자산을 보유하고 있다고 밝혔습니다. 또한 사우스다코타 신탁의 자산이 지난 10년 동안 4배 이상 늘어 3,600억 달러에 이르렀다고 보도했습니다. 이 보도는 외국인 고객들이 범죄 수익을 은닉했다는 증거가 문서에는 없다고도 밝혔습니다. 업계 관계자들은 이 제도가 주에 일자리를 가져오는 합법적인 설계라고 옹호합니다.

핵심 사실

  • 알래스카, 네바다, 사우스다코타에는 주 개인소득세가 없습니다. 델라웨어는 비거주 수익자를 위해 적립해 둔 신탁 소득을 공제합니다(30 Del. C. §1636).
  • 사우스다코타(SDCL 43-5-8)와 알래스카(AS 34.27.075)는 보통법상 영구구속금지 원칙을 적용하지 않습니다. 네바다는 365년 이내의 확정(vesting)을 허용합니다(NRS 111.1031).
  • 델라웨어는 신탁 내 동산에 대해서는 영구구속금지 원칙을 폐지했지만, 신탁으로 보유하는 부동산은 110년이 지나면 분배하도록 요구합니다(25 Del. C. §503).
  • 알래스카와 델라웨어는 1997년에 최초의 DAPT 법률을 제정했고, 네바다가 1999년, 사우스다코타가 2005년에 뒤따랐습니다. 11 U.S.C. §548(e)는 방해, 지연 또는 사기의 실제 의도로 10년 이내에 이루어진 이전에도 미칠 수 있습니다.
  • 델라웨어(12 Del. C. §3313)와 사우스다코타(SDCL ch. 55-1B)에는 지시 신탁 법률이 있으며, 두 주 모두 신탁 조항으로 일정 기간 수익자가 정보를 받을 권리를 제한할 수 있게 합니다.
  • 2021년 10월, ICIJ와 워싱턴포스트는 사우스다코타 신탁의 자산이 10년 만에 4배 이상 늘어 3,600억 달러에 이르렀다고 보도했습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기이 레슨이나 여러분이 읽고 있는 주 법률에 설명된 주 신탁법의 특징을 최대 9가지 나열하세요(자료에 따라 더 적을 수 있습니다). 예를 들어 소득세 규칙, 영구구속금지 기간, 채권자의 제소 기한, 통지 규칙 등이 있습니다.
6묶기이를 소득세, 존속 기간, 자산 보호, 지시 신탁 및 디캔팅, 프라이버시, 신탁회사의 6가지 범주로 분류하세요.
3추리기6가지 범주를 3개 그룹으로 줄이세요: 세금에 영향을 주는 특징, 신탁에 대한 통제에 영향을 주는 특징, 그리고 누가 신탁을 들여다보거나 신탁 재산에 손댈 수 있는지에 영향을 주는 특징.
1결정화사우스다코타 같은 주의 신탁법을 두고 비판자와 지지자의 의견이 갈리는 이유를 자신의 말로 1문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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