MSTR Cat

Право доверительного управления/Уровень VIII · Доверительное управление в мире/8.1 Системы общего права/Урок 4

Ирландия

Как ирландское законодательство регулирует срок действия трастов, земельные трасты, благотворительные трасты, налоги на подарки и наследство, налог на дискреционные трасты и реестр трастов.

Это образование, а не юридическая консультация. Право доверительного управления различается от страны к стране и от штата к штату, а правильный выбор структуры зависит от вашей ситуации. Любые документы, которые вы подписываете, должны быть составлены или проверены квалифицированным юристом в вашем регионе.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Сначала дарите имущество в собственность: каждый учредитель (диспозент) вправе подарить каждому получателю 3 000 евро в год без уплаты налога на приобретение капитала, при этом подавать декларацию не требуется (освобождение от налога на небольшие подарки). Оговорка: это распространяется только на дарения, а не на наследство, и любые суммы сверх этого зачтутся против пожизненного группового порога получателя.
  2. Используйте порог группы А для детей — 420 000 евро для выгод, полученных по состоянию на 7 октября 2026 года или позже, — посредством дарения в собственность или траста с фиксированной процентной ставкой, а не дискреционного. Оговорка: выгоды, полученные от лиц той же группы начиная с 5 декабря 1991 года, суммируются; декларация подлежит подаче, как только будет использовано 80% этого порога.
  3. Пожизненный дискреционный траст в пользу супруга и детей откладывает уплату налога на дискреционные трасты: взнос 6% удерживается до момента смерти учредителя (диспозента) и достижения младшим основным бенефициаром 21 года, а взнос 1% начинает начисляться со следующего года. Оговорка: после наступления этих условий применяются оба взноса, по формам IT4 и IT32.
  4. Трасты для лиц, не способных распоряжаться своими делами в силу возраста, расточительности или физической, психической или юридической недееспособности, а также исключительно благотворительные трасты могут быть освобождены от налога на дискреционные трасты. Оговорка: такое освобождение не предоставляется автоматически; доверительным собственникам (трасти) необходимо подать заявление в налоговые органы (Revenue) через MyEnquiries или письменно.
  5. Доверительные собственники (трасти) могут самостоятельно внести запись в Центральный реестр бенефициарных владельцев трастов, используя ROS или myAccount, в течение шести месяцев с момента создания. Оговорка: данный реестр не является публичным, однако уполномоченные органы, назначенные лица и члены общественности, демонстрирующие законный интерес, могут его просматривать.

МатериалыLand and Conveyancing Law Reform Act 2009, разделы 16–18, в свободном доступе в Irish Statute BookCharities Act 2009, раздел 3 о благотворительных целях, в свободном доступе в Irish Statute BookСтраницы Revenue о Discretionary Trust Tax (налоге на дискреционные трасты) и о необлагаемых порогах Capital Acquisitions Tax на revenue.ieСтраницы Revenue о Central Register of Beneficial Ownership of Trusts (CRBOT) на revenue.ie

Любопытство

  1. Если Ирландия отменила правило против бессрочности, может ли ирландский траст существовать вечно?
  2. Когда выгода от ирландского траста считается подарком или наследством в целях налогообложения?
  3. Кто может видеть сведения, которые доверительные собственники подают в реестр трастов Ирландии?

Исследование

  1. Ирландия унаследовала английское право о трастах, и во многом оно до сих пор опирается на судебную практику и старые законы, например Trustee Act 1893. Land and Conveyancing Law Reform Act 2009 внёс крупные изменения. Раздел 16 отменил правило против бессрочности (rule against perpetuities) и правило против накоплений (rule against accumulations), а также более старые правила, такие как Rule in Whitby v Mitchell. Большая часть закона, включая этот раздел, вступила в силу 1 декабря 2009 года. Согласно разделу 17, отмена распространяется на интересы независимо от времени их создания, если только до вступления закона в силу имущество уже не было распределено в расчёте на прежние правила или чьё-либо положение не изменилось существенно в худшую для него сторону. В этом уроке дан обзор ирландских правил; он не рекомендует какой-либо структуры.
  2. Без правила против бессрочности ирландский траст больше не является недействительным из-за того, что интерес может перейти к правообладателю (vest) слишком отдалённо во времени, поэтому с точки зрения ирландского права собственности траст в принципе может существовать бессрочно. Другие ограничения сохраняются, например собственные условия траста и описанные ниже налоговые правила. Закон 2009 года также заменил strict settlements единым «трастом земли» (trust of land) (раздел 18). Он охватывает землю, находящуюся в любом трасте, включая явно выраженные, подразумеваемые, возвратные (resulting), конструктивные и номинальные (bare) трасты и трасты для продажи (trusts for sale), а также землю, принадлежащую несовершеннолетнему, и регулируется общим правом о трастах. В уроке 5.3.3 сравнивается, как другие страны изменили правило против бессрочности.
  3. Charities Act 2009 даёт Ирландии законодательное определение благотворительной цели. Раздел 3 в первоначальной редакции перечисляет предотвращение или облегчение бедности или экономических трудностей, содействие образованию, содействие религии и любую другую цель, приносящую пользу обществу, и требует общественной пользы. Закон также учредил Charities Regulatory Authority, известное как Charities Regulator, которое ведёт реестр благотворительных организаций. Благотворительный траст по-прежнему остаётся трастом без статуса юридического лица, поэтому его имущество принадлежит его доверительным собственникам; многие ирландские благотворительные организации вместо этого используют компанию с ответственностью, ограниченной гарантией (company limited by guarantee). Charities (Amendment) Act 2024 переписывает перечень раздела 3, но на момент написания этого урока в силу вступили лишь некоторые его положения.
  4. Capital Acquisitions Tax (CAT) — ирландский налог на дарение и наследство; его уплачивает лицо, получающее выгоду. По данным Revenue, ставка составляет 33% со стоимости сверх необлагаемого порога, который зависит от степени родства получателя с дарителем (disponer) — лицом, предоставляющим выгоду. Для подарков и наследства, полученных 7 октября 2026 года или позже, пороги составляют €420 000 для группы A (например, ребёнок), €44 000 для группы B и €22 000 для группы C; ранее полученные выгоды в той же группе засчитываются в эти пороги. Бенефициар, получающий выгоду от траста, как правило, получает её как подарок или наследство от дарителя. Пороги меняются с принятием бюджетов, поэтому актуальные цифры приводятся на сайте Revenue.
  5. Дискреционные трасты могут также облагаться Discretionary Trust Tax (налогом на дискреционные трасты), который уплачивают доверительные собственники. По данным Revenue, первоначальный единовременный сбор в 6% взимается с рыночной стоимости активов траста, а ежегодный сбор в 1% — 31 декабря с активов, находящихся в трасте на эту дату. Первоначальный сбор возникает в самую позднюю из нескольких дат, в том числе на дату смерти дарителя (disponer), а при наличии «основных объектов» (principal objects) (например, супруга или гражданского партнёра дарителя и детей) — на дату, когда младшему из них исполнится 21 год, для имущества, переданного в траст после 31 января 1993 года. Некоторые трасты освобождены от налога, например созданные исключительно для общественных или благотворительных целей или в пользу людей, не способных вести свои дела из-за физической или психической недееспособности.
  6. Согласно European Union (Anti-Money Laundering: Beneficial Ownership of Trusts) Regulations 2021, действующим с 24 апреля 2021 года, доверительные собственники обязаны подавать сведения о бенефициарных владельцах в Central Register of Beneficial Ownership of Trusts (CRBOT), регистратором которого выступает Revenue. По данным Revenue, траст должен быть зарегистрирован в течение шести месяцев с момента создания; трасты, существовавшие на 23 апреля 2021 года, должны были сделать это до 23 октября 2021 года. Реестр не открыт для широкой публики: согласно Regulations 2021 года, помимо компетентных органов, лицо могло ознакомиться с ним, только доказав регистратору законный интерес, связанный с предотвращением отмывания денег или финансирования терроризма. Регистрация не меняет того, как работает сам траст.

Ключевые факты

  • Раздел 16 ирландского Land and Conveyancing Law Reform Act 2009 отменил правило против бессрочности (rule against perpetuities) и правило против накоплений (rule against accumulations) с 1 декабря 2009 года.
  • Раздел 18 того же закона объединил strict settlements и землю, находящуюся в трасте любого вида в Ирландии, в единый «траст земли» (trust of land).
  • Ирландский Charities Act 2009 (раздел 3) определяет благотворительную цель и требует общественной пользы; закон также учредил Charities Regulator.
  • Ирландский Capital Acquisitions Tax взимается по ставке 33% сверх порогов для групп; для выгод, полученных 7 октября 2026 года или позже, порог группы A составляет €420 000.
  • По данным Revenue, ирландский Discretionary Trust Tax включает первоначальный единовременный сбор в 6% и ежегодный сбор в 1% по состоянию на 31 декабря.
  • С 2021 года доверительные собственники ирландских трастов обязаны в течение шести месяцев с момента создания траста зарегистрировать сведения о бенефициарных владельцах в Central Register of Beneficial Ownership of Trusts, который ведёт Revenue.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 правил, описанных в этом уроке или на официальном ирландском сайте, который вы читаете (в некоторых источниках их меньше), например сколько может существовать траст, что считается благотворительной целью, какой налог применяется и что подлежит регистрации.
6СгруппироватьРаспределите их по 6 категориям: срок существования, земля, благотворительность, налог на дарение и наследство, налог на дискреционные трасты и регистрация.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: правила о том, что может делать траст, правила о его налогообложении и правила о том, что он обязан сообщать.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему отмена в Ирландии правила против бессрочности (rule against perpetuities) не сняла всех ограничений для долгосрочного траста.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS