Hukum Amanah/Tahap VIII · Amanah dunia/8.1 Sistem common-law/Pelajaran 3

Kanada dan Australia

Bagaimana amanah berfungsi di Kanada, termasuk amanah undang-undang sivil di Quebec dan peraturan 21 tahun di peringkat persekutuan, serta di Australia, di mana amanah keluarga yang bersifat diskresioner adalah perkara biasa.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

Kanada: sebelum ulang tahun ke-21 sebuah amanah, agihkan harta modal kepada benefisiari yang berkedudukan di Kanada pada kos cukai amanah tersebut (ITA s.107(2)), dengan itu menangguhkan pemilikan yang dianggap bawah s.104(4). Perhatian: rollover ini secara amnya ditolak bagi benefisiari bukan penduduk (s.107(5)), maka bahagian mereka boleh mencetuskan cukai sekarang.
Kanada: seorang pengamanah berumur 65 tahun ke atas boleh memindahkan harta modal ke dalam sebuah amanah alter ego pada kos cukai (ITA s.73(1.01)), tanpa pemilikan yang dianggap selama 21 tahun sehingga kematian pengamanah tersebut. Perhatian: apabila penyampaian diperlukan, borang T3 mesti dihantar dalam tempoh 90 hari selepas akhir tahun.
Kanada: bagi tahun-tahun yang berakhir pada atau selepas 31 Disember 2025, sebuah amanah yang memegang aset bernilai tidak melebihi $50,000 sepanjang tahun tersebut ialah 'amanah tersenarai' yang boleh melangkau pelaporan pemilikan berfaedah di bawah Jadual 15 (ITA s.150(1.2)). Perhatian: sebuah amanah yang mempunyai pendapatan kena cukai masih mesti menghantar borang T3.
Australia: sebuah amanah wasiat membolehkan pendapatan yang berasal daripada harta pusaka sampai kepada orang dewasa pada kadar orang dewasa, termasuk ambang bebas cukai sebanyak $18,200, berbanding kadar penalti yang mencecah 45% bagi jumlah melebihi $1,307. Perhatian: aset yang diperoleh pada atau selepas 1 Julai 2019 yang tidak berkaitan dengan harta pusaka akan kehilangan rawatan tersebut.
Australia: sebuah amanah keluarga boleh mengalirkan pendapatan kepada benefisiari dewasa dan memindahkan diskaun CGT sebanyak 50% bagi aset yang dipegang selama 12 bulan, jika pemegang amanah memutuskan hak semasa (present entitlement) sebelum 30 Jun. Perhatian: satu resolusi yang tidak berkesan boleh menyebabkan pemegang amanah dicukai pada kadar tertinggi.

BahanAkta Cukai Pendapatan (Kanada), seksyen 104 dan 107, tersedia di laman web Justice Laws.Artikel 1260 hingga 1298 daripada Kod Sivil Québec mengenai amanah, diambil daripada LegisQuébecKeputusan Cukai TR 2022/4 dan garis panduan PCG 2022/2 daripada Pejabat Cukai Australia mengenai seksyen 100A, tersedia dalam pangkalan data undang-undang ATO.Pelajaran 4.1.7, mengenai amanah kebajikan kerajaan di luar AS, untuk amanah kecacatan khas di Australia

Ingin tahu

Bagaimanakah sebuah amanah di Quebec boleh wujud jika tiada pihak yang memiliki harta amanah tersebut?
Mengapa undang-undang cukai Kanada menganggap sebuah amanah jangka panjang seolah-olah ia menjual asetnya setiap 21 tahun?
Mengapa Pejabat Cukai Australia memberi perhatian yang teliti terhadap cara amanah diskresioner mengagihkan pendapatan?

Teroka

Di Kanada, undang-undang berkaitan amanah kebanyakannya ditentukan oleh setiap wilayah. Setiap wilayah yang mengamalkan undang-undang biasa mempunyai akta pemegang amanahnya sendiri, seperti Akta Pemegang Amanah Ontario, yang menetapkan kuasa lalai serta standard pelabur yang berwaspada; butiran tersebut berbeza mengikut wilayah. Sebaliknya, cukai pendapatan adalah di bawah bidang kuasa persekutuan dan dikenakan di seluruh negara. Di bawah Akta Cukai Pendapatan, sebuah amanah dianggap sebagai individu untuk tujuan cukai pendapatan (s.104(2)), dan Agensi Hasil Kanada bertanggungjawab menguruskan borang cukai amanah. Pelajaran ini menerangkan cara sistem di Kanada dan Australia berfungsi, dan tidak mencadangkan sebarang struktur tertentu.
Subseksyen 104(4) Akta Cukai Pendapatan menganggap bahawa kebanyakan amanah telah mengalihkan harta modal mereka, selain harta yang boleh disusut nilai dan tanah inventori tertentu, pada nilai pasaran yang adil pada ulang tahun ke-21 penubuhan amanah tersebut serta setiap 21 tahun selepas itu, dan memperolehnya semula pada nilai yang sama. Oleh itu, keuntungan yang terkumpul dikenakan cukai walaupun tiada apa-apa yang dijual. Bagi amanah pasangan suami isteri atau rakan kongsi secara sah, amanah alter ego dan amanah rakan kongsi bersama, pengalihan yang dianggap berlaku pertama kali biasanya adalah pada kematian pengamanah atau pasangan/rakan kongsi yang masih hidup. Di bawah seksyen 107(2), sebuah amanah peribadi boleh secara umumnya mengagihkan harta kepada benefisiari pada kos cukainya, dengan menangguhkan pengiraan keuntungan; namun seksyen 107(5) umumnya tidak membenarkan pemindahan ini untuk benefisiari yang bukan penduduk tetap.
Quebec mengamalkan undang-undang sivil, dan Kod Sivilnya memperlakukan konsep amanah secara berbeza. Menurut Artikel 1260, amanah terbentuk daripada tindakan di mana pengamanah memindahkan harta daripada hartanya sendiri ke harta lain yang ditubuhkannya dan diperuntukkan untuk tujuan tertentu, dan pemegang amanah bersetuju untuk memegang serta menguruskan harta tersebut. Artikel 1261 menjadikan harta amanah ini sebagai “harta melalui peruntukan” (patrimony by appropriation), yang bersifat autonomi dan berbeza daripada harta pengamanah, pemegang amanah, dan benefisiari; tiada seorang pun daripada mereka yang mempunyai hak kebendaan ke atas harta tersebut. Amanah bukanlah entiti undang-undang; pemegang amanah mempunyai kawalan serta kuasa pengurusan eksklusif terhadap harta amanah tersebut (Artikel 1278). Kod Sivil ini mengiktiraf amanah peribadi serta amanah yang bertujuan untuk kegunaan peribadi atau sosial (Artikel 1266).
Di Australia, undang-undang berkaitan amanah juga kebanyakannya berdasarkan setiap negeri. Setiap negeri dan wilayah mempunyai akta pemegang amanahnya sendiri, seperti Trustee Act 1925 (NSW) dan Trustee Act 1958 (Vic), yang menetapkan kuasa lalai, peraturan pelaburan serta pengawasan mahkamah; butirannya berbeza antara setiap bidang kuasa. Syarikat pemegang amanah profesional, yang bertindak sebagai eksekutor dan pemegang amanah untuk orang awam, dikawal selia di peringkat nasional di bawah Bab 5D daripada Corporations Act 2001 (Cth) dan dipantau oleh Australian Securities and Investments Commission (ASIC). Undang-undang cukai persekutuan pula digunakan untuk semua amanah.
Amanah diskresionari, yang sering disebut sebagai “amanah keluarga”, digunakan secara meluas di Australia untuk memegang pelaburan atau perniagaan keluarga. Pemegang amanah memutuskan, dalam kalangan kumpulan benefisiari yang ditetapkan oleh akta (deed), siapa yang akan menerima pendapatan; dan benefisiari yang berhak pada masa ini biasanya dikenakan cukai ke atas bahagian mereka. Dalam undang-undang cukai, “amanah keluarga” juga mempunyai makna yang lebih sempit: iaitu amanah di mana pemegang amanahnya telah membuat pilihan untuk menjadikannya amanah keluarga mengikut Jadual 2F Akta Penilaian Cukai Pendapatan 1936. Pilihan ini mempengaruhi perkara seperti peraturan kerugian amanah dan kredit cukai (franking credits), dan pengagihan kepada pihak di luar kumpulan keluarga boleh dikenakan cukai pengagihan amanah keluarga. Surat hasrat mungkin dapat membimbing pemegang amanah, tetapi secara umumnya ia tidak mengikatnya.
Pejabat Cukai Australia (ATO) telah memberi tumpuan kepada Seksyen 100A dalam Akta Penilaian Cukai Pendapatan 1936. Ia boleh digunakan apabila seseorang benefisiari dijadikan berhak pada masa ini untuk menerima pendapatan amanah di bawah “perjanjian pembayaran balik” (reimbursement agreement), namun sebenarnya orang lain yang mendapat manfaat; dalam kes ini, pemegang amanah akan dikenakan cukai ke atas pendapatan tersebut pada kadar tertinggi. Pada bulan Disember 2022, ATO telah meluluskan Keputusan Cukai TR 2022/4 dan Garis Panduan Pematuhan Praktikal PCG 2022/2 berkenaan cara pelaksanaan seksyen tersebut, termasuk pengecualiannya untuk perjanjian yang dibuat dalam urusan keluarga atau perniagaan biasa. Australia juga mempunyai amanah kecacatan khas di bawah Bahagian 3.18A Akta Keselamatan Sosial 1991, yang dibincangkan dalam pelajaran 4.1.7.

Fakta utama

Di Kanada, undang-undang amanah kebanyakannya ditentukan oleh pihak wilayah, tetapi cukai pendapatan ke atas amanah adalah di bawah bidang kuasa persekutuan mengikut Akta Cukai Pendapatan.
Akta Cukai Pendapatan (Kanada) seksyen 104(4) menganggap kebanyakan amanah perlu menjual harta modal pada nilai pasaran yang adil setiap 21 tahun; manakala amanah pasangan suami isteri, alter ego dan rakan kongsi bersama pula bermula dari tarikh kematian.
Menurut Artikel 1261 daripada Kod Sivil Québec, harta amanah merupakan harta melalui peruntukan (patrimony by appropriation), yang bersifat autonomi dan berasingan, di mana pengamanah, pemegang amanah dan benefisiari tidak mempunyai hak kebendaan ke atasnya.
Undang-undang amanah di Australia kebanyakannya berdasarkan negeri, seperti yang terdapat dalam Trustee Act 1925 (NSW); syarikat pemegang amanah pula dikawal selia di peringkat nasional di bawah Bab 5D daripada Corporations Act 2001.
Dalam undang-undang cukai Australia, “family trust” ialah sebuah amanah yang telah membuat pilihan untuk dianggap sebagai family trust di bawah Jadual 2F Akta Penilaian Cukai Pendapatan 1936.
TR 2022/4 dan PCG 2022/2 daripada ATO, yang disempurnakan pada Disember 2022, menyatakan pandangan mereka berkenaan seksyen 100A Akta Penilaian Cukai Pendapatan 1936.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 ciri amanah Kanada atau Australia yang diterangkan dalam pelajaran ini atau dalam sumber rasmi yang anda baca (sesetengah sumber menyenaraikan yang lebih sedikit), seperti siapa yang memegang harta tersebut, bagaimana pendapatan dikenakan cukai, bila berlakunya pengalihan yang dianggap sah, dan siapa yang mengawal selia pemegang amanah.

6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: Wilayah undang-undang biasa Kanada, Quebec, Cukai persekutuan Kanada, Undang-undang negeri Australia, Cukai persekutuan Australia, dan fakta yang anda tidak pasti.

3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: ciri-ciri berkaitan siapa yang memiliki atau mengawal harta amanah, ciri-ciri berkaitan cara cukai dikenakan ke atas amanah, dan ciri-ciri berkaitan siapa yang mengawal pentadbir amanah.

1KristalkanTulis 1 ayat untuk menjelaskan, dengan kata-kata anda sendiri, bagaimana harta amanah (patrimony) di Quebec berbeza daripada amanah undang-undang biasa di mana pemegang amanah memegang hak milik sah.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR