Hukum Amanah/Tahap VIII · Amanah dunia/8.1 Sistem common-law/Pelajaran 2

United Kingdom: amanah selepas Akta Pemegang Amanah 2000

Peraturan utama yang berkaitan dengan amanah di England dan Wales pada masa kini, mengenai tanggungjawab dan kuasa pemegang amanah, tanah, jangka hayat yang tidak terbatas, cukai warisan serta pendaftaran, berserta nota mengenai Scotland.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

Amanah kosong (bare trust) mengekalkan cukai pendapatan dengan benefisiari, yang boleh menggunakan Pengecualian Peribadi mereka sendiri. Namun: amanah kosong yang dinyatakan secara eksplisit masih umumnya perlu didaftarkan di perkhidmatan Pendaftaran Amanah HMRC, dan pendapatan daripada amanah ibu bapa untuk anak kecil mereka adalah tanggungjawab ibu bapa tersebut.
Pasang (settle) sebuah amanah diskresioner dalam julat nil-rate band £325,000, ditambah pengecualian tahunan £3,000, untuk mengelakkan caj entri seumur hidup 20%; caj 10 tahun dan caj keluar tidak pernah melebihi 6% secara berkesan. Namun: pemindahan dikumpulkan (cumulate) selama 7 tahun, dan kematian dalam tempoh 7 tahun akan mengira semula pada kadar 40%.
Amanah kecil tidak membayar cukai pendapatan atas pendapatan sehingga £500, yang diturunkan kepada minimum £100 setiap satu apabila pengamanah mempunyai 5 atau lebih amanah. Namun: melebihi had tersebut, amanah diskresioner membayar 45%, atau 39.35% atas dividen, dan pendapatan amanah berkepentingan pengamanah (settlor-interested trust) adalah cukai pengamanah tersebut.
Pemegang amanah utama boleh mendaftar terus di perkhidmatan Pendaftaran Amanah HMRC, tanpa ejen, dalam tempoh 90 hari daripada penciptaan atau liabiliti cukai pertama. Namun: kegagalan berisiko dikenakan denda £5,000, perubahan mesti dilaporkan dalam tempoh 90 hari, dan amanah boleh kena cukai mengesahkan butiran setiap 31 Januari.
Pendaftaran ini bukan bersifat awam: HMRC hanya melepaskan data amanah atas permintaan kepentingan sah yang berkaitan dengan siasatan pencucian wang atau pendanaan pengganas, atau permintaan syarikat luar pesisir (offshore). Namun: kerahsiaan itu hanya daripada orang ramai; HMRC sendiri memegang data penuh dan penyata cukai pemegang amanah masih terpakai.

BahanAkta Pemegang Amanah 2000, khususnya seksyen 1, 3 hingga 5, 11, 23 dan 28 hingga 29, boleh didapati di legislation.gov.ukPanduan HMRC ‘Trusts and Inheritance Tax’ di GOV.UK, termasuk bahagian berkaitan harta yang relevan dan caj ulang tahun ke-10.Pelajaran 5.3.3, mengenai peraturan menentang kesinambungan yang tidak terhingga, dan pelajaran 6.3.7, mengenai daftar amanah, untuk maklumat latar belakang.

Ingin tahu

Apakah standard penjagaan yang diharapkan oleh undang-undang Inggeris daripada seorang pemegang amanah awam berbanding dengan seorang yang profesional?
Apakah kuasa pemegang amanah yang berasal daripada undang-undang apabila dokumen amanah tidak menyebut apa-apa?
Mengapa Scotland mempunyai perundangan amanahnya sendiri?

Teroka

Di England dan Wales, undang-undang berkaitan amanah kebanyakannya ditetapkan oleh hakim, namun terdapat peraturan lalai yang berkuat kuasa melainkan jika dokumen amanah menyatakan sebaliknya. Akta Pemegang Amanah 1925 masih memberikan banyak kuasa harian, seperti penyediaan nafkah untuk kanak-kanak di bawah umur (s.31), penggunaan modal (s.32), pelantikan pemegang amanah baru (s.36), serta kuasa mahkamah untuk membebaskan pemegang amanah yang bertindak dengan jujur dan wajar (s.61). Akta Pemegang Amanah 2000, yang mula berkuat kuasa pada 1 Februari 2001 selepas laporan daripada Law Commission pada tahun 1999, telah memodenkan peraturan berkaitan penjagaan, pelaburan, delegasi tugas dan pembayaran. Scotland pula mempunyai sistem yang berbeza. Pelajaran ini mengkaji peraturan-peraturan tersebut tanpa mencadangkan sebarang struktur tertentu.
Seksyen 1 Akta Pemegang Amanah 2000 menetapkan kewajipan undang-undang untuk memberi perhatian yang sewajarnya. Seorang pemegang amanah mesti menggunakan tahap perhatian dan kemahiran yang munasabah mengikut keadaan, dengan mengambil kira pengetahuan atau pengalaman khusus yang dimiliki atau didakwa dimiliki oleh pemegang amanah tersebut; bagi pemegang amanah yang bertindak dalam konteks perniagaan atau profesion pula, perlu diambil kira pengetahuan atau pengalaman khusus yang diharapkan daripada seseorang dalam bidang perniagaan atau profesion tersebut. Oleh itu, standard yang ditetapkan adalah lebih tinggi bagi profesional dan pakar berbanding pemegang amanah awam. Kewajipan ini terpakai kepada fungsi-fungsi yang disenaraikan dalam Jadual 1, seperti melabur dan melantik ejen, dan instrumen amanah boleh mengecualikannya.
Seksyen 3 memberikan para pemegang amanah “kuasa pelaburan umum”: mereka boleh membuat sebarang jenis pelaburan yang boleh dilakukan sekiranya mereka benar-benar berhak ke atas aset amanah, mengikut syarat-syarat yang ditetapkan dalam dokumen amanah tersebut. Ia menggantikan senarai yang lebih terhad dalam Akta Pelaburan Pemegang Amanah 1961. Kuasa pelaburan umum ini tidak merangkumi pembelian tanah, kecuali pinjaman yang dijamin dengan tanah; Seksyen 8 pula membenarkan para pemegang amanah untuk memperoleh tanah milik mutlak atau sewa di United Kingdom. Seksyen 4 mewajibkan para pemegang amanah untuk mempertimbangkan “kriteria pelaburan standard”, iaitu kesesuaian dan keperluan untuk diversifikasi, serta menilai semula pelaburan dari semasa ke semasa. Seksyen 5 pula mewajibkan mereka mendapatkan nasihat yang sesuai, kecuali jika mereka berpendapat secara munasabah bahawa ia tidak diperlukan.
Pemegang amanah boleh melantik ejen secara bersama untuk “fungsi yang boleh diserahkan” (s.11), yang **tidak termasuk** contohnya keputusan berkaitan pengagihan aset amanah, dan juga boleh melantik wakil serta penjaga (ss.16-17). Penyerahan tugas pengurusan aset memerlukan kenyataan dasar bertulis (s.15). Menurut s.23, seorang pemegang amanah tidak bertanggungjawab atas kecuaian ejen, kecuali jika pemegang amanah tersebut gagal memenuhi kewajipan berhati-hati semasa melantik atau menilai ejen tersebut. Berkenaan bayaran, s.28 membenarkan seorang pemegang amanah profesional menerima bayaran di bawah klausa caj walaupun untuk kerja yang boleh dilakukan oleh pemegang amanah awam. Jika instrumen tidak menyatakan sebaliknya, s.29 memberi hak kepada syarikat amanah (selain amanah kebajikan) untuk mendapat bayaran yang munasabah, manakala pemegang amanah profesional individu hanya boleh menerimanya jika semua pemegang amanah lain bersetuju secara bertulis; ia tidak memberi hak sedemikian kepada pemegang amanah tunggal.
Akta Amanah Tanah dan Pelantikan Pemegang Amanah 1996, yang berkuat kuasa mulai 1 Januari 1997, telah menggantikan sistem penyelesaian yang ketat serta amanah jualan lama dengan satu bentuk “amanah tanah” sahaja. Pemegang amanah tanah mempunyai kuasa seperti pemilik mutlak (s.6); mereka perlu, sejauh yang boleh dilakukan, berunding dengan penerima manfaat yang dewasa dan berhak mendapat kepentingan dalam penggunaan tanah tersebut (s.11), dan penerima manfaat tersebut boleh mempunyai hak untuk menduduki (s.12). Seseorang yang mempunyai kepentingan boleh meminta mahkamah mengeluarkan perintah, contohnya berkenaan penjualan tanah (s.14), dan penerima manfaat yang dewasa yang bersama-sama mempunyai hak mutlak boleh mengarahkan pemegang amanah untuk meletak jawatan atau melantik yang baru (s.19). Akta Perpetuities dan Pengumpulan 2009 menetapkan tempoh perpetuiti yang tetap sebanyak 125 tahun bagi kebanyakan instrumen, yang berkuat kuasa mulai 6 April 2010.
Bagi cukai warisan di UK, kebanyakan harta yang disimpan dalam bentuk amanah dianggap sebagai “harta yang relevan”; pengecualian termasuk kepentingan dalam amanah milik yang ditubuhkan sebelum 22 Mac 2006 serta beberapa amanah untuk orang kurang upaya dan kanak-kanak yatim. Harta yang relevan boleh dikenakan caj keluar serta caj setiap 10 tahun berdasarkan nilai bersihnya yang melebihi julat kadar sifar, pada kadar efektif sebanyak maksimum 6%. Selain itu, pemegang amanah kebanyakan amanah di UK perlu mendaftar dengan Perkhidmatan Pendaftaran Amanah HMRC, walaupun tiada cukai yang perlu dibayar. Scotland mempunyai undang-undang amanahnya sendiri: Akta Amanah dan Pewarisan (Scotland) 2024 telah mendapat persetujuan diraja pada 30 Januari 2024 dan akan menggantikan sebahagian besar Akta Amanah (Scotland) 1921, namun peruntukan berkaitan amanahnya dilaksanakan secara berperingkat; oleh itu, sila semak legislation.gov.uk untuk maklumat terkini.

Fakta utama

Di England dan Wales, Akta Pemegang Amanah 2000 mula berkuat kuasa pada 1 Februari 2001; Akta Pemegang Amanah 1925 masih menyediakan banyak kuasa lalai.
Akta Pemegang Amanah 2000, seksyen 1 menuntut tahap penjagaan dan kemahiran yang wajar mengikut keadaan, dengan standard yang lebih tinggi bagi pemegang amanah yang mempunyai pengetahuan khusus atau bertindak secara profesional.
Akta Pemegang Amanah 2000, seksyen 3 membenarkan pemegang amanah membuat sebarang pelaburan yang boleh mereka lakukan sekiranya benar-benar berhak; seksyen 4-5 mewajibkan pertimbangan terhadap kesesuaian dan kepelbagaian, serta nasihat yang sewajarnya.
Di bawah Seksyen 29 Akta Pemegang Amanah 2000, sebuah syarikat amanah (kecuali amanah kebajikan) berhak mendapat bayaran yang munasabah sekiranya perjanjian tersebut tidak menyebutkannya; seorang pemegang amanah profesional individu memerlukan persetujuan bertulis daripada pemegang amanah yang lain.
Akta Perpetuities dan Akumulasi 2009 menetapkan tempoh perpetuiti sebanyak 125 tahun untuk kebanyakan instrumen, yang berkuat kuasa mulai 6 April 2010.
Amanah harta yang relevan di UK boleh dikenakan cukai warisan setiap 10 tahun, dengan kadar efektif sebanyak maksimum 6%; kebanyakan amanah ekspress di UK perlu mendaftar dengan Perkhidmatan Pendaftaran Amanah HMRC.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 peraturan yang dinyatakan dalam pelajaran ini atau dalam dokumen amanah yang dikawal oleh undang-undang Inggeris yang sedang anda baca (beberapa sumber menyenaraikan yang lebih sedikit), seperti kuasa pelaburan, kuasa untuk melantik ejen, klausa caj atau tempoh perpetuiti.

6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: tanggungjawab penjagaan, pelaburan, delegasi, imbuhan, tanah dan tempoh, serta cukai atau pendaftaran.

3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: peraturan yang berkuat kuasa secara lalai mengikut undang-undang, peraturan yang boleh diubah oleh dokumen amanah, dan peraturan yang ditetapkan oleh undang-undang cukai atau pendaftaran.

1KristalkanTulis 1 ayat yang menjelaskan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa Akta Pemegang Amanah 2000 menuntut lebih banyak daripada seorang pemegang amanah profesional berbanding pemegang amanah awam.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR