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Direito dos Trusts/Nível VIII · Trusts do mundo/8.1 Sistemas de common law/Lição 2

Reino Unido: trusts após a Lei do Trustee de 2000

Os principais estatutos que regem os trusts na Inglaterra e no País de Gales atualmente, sobre as obrigações e poderes dos trustees, terras, perpétuidades, imposto sobre heranças e registro, com uma nota sobre a Escócia.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. A trust nua (bare trust) mantém o imposto de renda com o beneficiário, que pode utilizar sua própria cota isenta pessoal. Ressalva: um trust nua expresso geralmente ainda precisa ser registrado no Serviço de Registro de Trusts da HMRC, e a renda de um trust de um pai para seu próprio filho menor é responsabilidade do pai.
  2. Estabeleça um trust discricionário dentro da faixa isenta (nil-rate band) de £325.000, mais a isenção anual de £3.000, para evitar a taxa de entrada vitalícia de 20%; as taxas de 10 anos e de saída nunca excedem uma taxa efetiva de 6%. Ressalva: as transferências se acumulam ao longo de 7 anos, e o falecimento dentro de 7 anos recalcula a taxa em 40%.
  3. Pequenos trusts não pagam imposto de renda sobre rendimentos até £500, reduzido para um mínimo de £100 cada quando o instituidor (settlor) possui 5 ou mais trusts. Ressalva: acima desse limite, os trusts discricionários pagam 45%, ou 39,35% sobre dividendos, e a renda do trust com interesse do instituidor é tributada como renda do próprio instituidor.
  4. O trustee principal pode se registrar diretamente no Serviço de Registro de Trusts da HMRC, sem intermediário, dentro de 90 dias da criação ou da primeira obrigação fiscal. Ressalva: a omissão sujeita a uma multa de £5.000, as alterações devem ser comunicadas em até 90 dias e os trusts tributáveis confirmam seus dados a cada 31 de janeiro.
  5. O registro não é público: a HMRC divulga dados do trust apenas mediante solicitação com interesse legítimo vinculada a uma investigação de lavagem de dinheiro ou financiamento ao terrorismo, ou mediante solicitação relativa a empresa offshore. Ressalva: o sigilo é em relação ao público; a própria HMRC detém os dados completos e as declarações de imposto dos trustees continuam valendo.

MateriaisA Lei de Fideicomissos de 2000, especialmente as seções 1, 3 a 5, 11, 23 e 28 a 29, em legislation.gov.ukAs orientações da HMRC “Trusts and Inheritance Tax” em GOV.UK, incluindo suas seções sobre imóveis relevantes e a taxa de aniversário de 10 anosLição 5.3.3, sobre a regra contra as perpetuidades, e lição 6.3.7, sobre os registros de fidúcia, para contexto.

Curiosidade

  1. Que padrão de cuidado a lei inglesa espera de um administrador leigo em comparação com um profissional?
  2. Quais poderes do administrador provêm da legislação quando o contrato de trust não diz nada?
  3. Por que a Escócia tem seus próprios estatutos de trust?

Explorar

  1. Na Inglaterra e no País de Gales, o direito dos trusts é em grande parte criado pelos juízes, mas existem leis que estabelecem regras padrão aplicáveis, a menos que o instrumento do trust indique o contrário. A Trustee Act de 1925 ainda prevê muitos poderes cotidianos, como a prestação de sustento a menores (art. 31), a liberação de capital (art. 32), a nomeação de novos administradores (art. 36) e o poder do tribunal de absolver um administrador que agiu com honestidade e razoabilidade (art. 61). A Trustee Act de 2000, que entrou em vigor em 1º de fevereiro de 2001, após um relatório da Law Commission em 1999, modernizou as regras relativas à gestão, aos investimentos, à delegação de funções e às remunerações. A Escócia possui um sistema separado. Esta lição apresenta um panorama das regras, sem recomendar nenhuma estrutura específica.
  2. A Seção 1 da Lei de Administradores Fiduciários de 2000 estabelece uma obrigação legal de cuidado. O administrador fiduciário deve exercer o cuidado e a habilidade que sejam razoáveis nas circunstâncias, levando em consideração, em particular, qualquer conhecimento ou experiência especial que o administrador tenha ou afirme ter; e, no caso de um administrador que atua no âmbito de um negócio ou profissão, o conhecimento ou experiência especial razoavelmente esperado de alguém nesse tipo de negócio ou profissão. Portanto, o padrão é mais elevado para profissionais e especialistas do que para administradores fiduciários leigos. A obrigação aplica-se às funções listadas no Anexo 1, como investir e nomear agentes, e o instrumento fiduciário pode excluí-la.
  3. A Seção 3 confere aos administradores um “poder geral de investimento”: eles podem fazer qualquer tipo de investimento que poderiam fazer se tivessem direito absoluto sobre os ativos do trust, respeitando as disposições do instrumento fiduciário. Isso substituiu as listas mais restritas da Lei de Investimentos Fiduciários de 1961. O poder geral não abrange a compra de terras, exceto empréstimos garantidos por terras; a Seção 8 permite especificamente que os administradores adquiram terras em propriedade plena ou por arrendamento no Reino Unido. A Seção 4 exige que os administradores considerem os “critérios padrão de investimento”, ou seja, a adequação e a necessidade de diversificação, além de revisar os investimentos periodicamente. A Seção 5 exige que eles obtenham e considerem conselhos adequados, a menos que concluam razoavelmente que isso é desnecessário.
  4. Os administradores podem nomear coletivamente agentes para “funções delegáveis” (art. 11), as quais excluem, por exemplo, decisões sobre a distribuição dos ativos do trust, e podem nomear representantes e custodiantes (arts. 16-17). A delegação da gestão de ativos requer uma declaração política por escrito (art. 15). De acordo com o art. 23, um administrador não é responsável pelas falhas de um agente, a menos que tenha falhado em cumprir seu dever de cuidado ao nomear ou revisar o agente. Quanto aos pagamentos, o art. 28 permite que um administrador profissional seja remunerado por meio de uma cláusula de cobrança, mesmo para trabalhos que um administrador leigo poderia realizar. Se o instrumento não estipular nada a respeito, o art. 29 garante a uma corporação fiduciária (exceto em casos de trusts beneficentes) uma remuneração razoável, e a um administrador profissional individual somente se todos os outros administradores concordarem por escrito; não há tal direito para um único administrador.
  5. A Lei de Fidúcias de Terras e Nomeação de Administradores de 1996, em vigor desde 1º de janeiro de 1997, substituiu os acordos rígidos e as antigas fidúcias para venda por uma única “fidúcia de terras”. Os administradores de terras possuem os poderes de um proprietário absoluto (art. 6º), devem, na medida do possível, consultar os beneficiários adultos com direito a participação na posse (art. 11º), e tais beneficiários podem ter o direito de ocupar as terras (art. 12º). Uma pessoa com interesse pode solicitar ao tribunal uma ordem, por exemplo, relativa à venda (art. 14º), e os beneficiários adultos que, juntos, têm direito absoluto podem determinar que os administradores se retirem ou nomeiem novos administradores (art. 19º). A Lei de Perpetuidades e Acumulações de 2009 estabeleceu um período fixo único de 125 anos para a maioria dos instrumentos, com vigência a partir de 6 de abril de 2010.
  6. Quanto ao imposto de herança no Reino Unido, a maioria dos bens mantidos em trust é considerada “bem relevante”; as exceções incluem participações em trusts criados antes de 22 de março de 2006 e certos trusts para pessoas com deficiência e menores enlutados. Os bens relevantes podem estar sujeitos a taxas de saída, bem como a uma taxa em cada aniversário de 10 anos sobre seu valor líquido acima da faixa isenta, a uma taxa efetiva de no máximo 6%. Além disso, os trustees da maioria dos trusts expressos do Reino Unido devem se registrar no Serviço de Registro de Trusts da HMRC, mesmo que não haja imposto a pagar. A Escócia possui sua própria legislação sobre trusts: o Trusts and Succession (Scotland) Act 2024 recebeu aprovação real em 30 de janeiro de 2024 e deve substituir a maior parte do Trusts (Scotland) Act 1921, mas suas disposições sobre trusts estão sendo implementadas por etapas; portanto, o site legislation.gov.uk deve ser consultado para obter as informações atuais.

Fatos-chave

  • Na Inglaterra e no País de Gales, o Trustee Act 2000 entrou em vigor em 1º de fevereiro de 2001; o Trustee Act 1925 ainda oferece muitos poderes padrão.
  • A Lei de Administradores de 2000, artigo 1º, exige o cuidado e a habilidade razoáveis dadas as circunstâncias, com um padrão mais elevado para administradores que possuem conhecimentos especiais ou atuam profissionalmente.
  • A Lei dos Administradores de 2000, art. 3º, permite que os administradores façam quaisquer investimentos que poderiam fazer se tivessem total direito a fazê-los; os arts. 4º e 5º exigem consideração da adequação e diversificação, bem como assessoria adequada.
  • De acordo com o artigo 29 da Lei de Fideicomissos de 2000, uma corporação fiduciária (exceto um fideicomisso de caridade) tem direito a remuneração razoável se o instrumento não estipular nada a respeito; um administrador profissional individual precisa do consentimento por escrito dos demais administradores.
  • A Lei de Perpétuidades e Acumulações de 2009 estabeleceu um período de perpétuidade de 125 anos para a maioria dos instrumentos, com vigência a partir de 6 de abril de 2010.
  • Os trusts imobiliários relevantes do Reino Unido podem enfrentar imposto sobre heranças em cada aniversário de 10 anos, a uma taxa efetiva de no máximo 6%; a maioria dos trusts expressos do Reino Unido deve se registrar no Serviço de Registro de Trusts da HMRC.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 regras descritas nesta lição ou em um instrumento de mandato regido pela lei inglesa que você esteja lendo (algumas fontes indicam menos), como poder de investimento, poder de nomear agentes, cláusula de cobrança ou período de perenidade.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: dever de cuidado, investimento, delegação, remuneração, terra e duração, e impostos ou registro.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: regras que se aplicam por padrão conforme a legislação, regras que um instrumento de trust pode alterar e regras estabelecidas pela legislação tributária ou de registro.
1CristalizarO Trustee Act 2000 exige mais de um administrador fiduciário profissional do que de um não profissional porque este último costuma carecer das competências especializadas necessárias para gerir responsavelmente os ativos confiados.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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