MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VIII · Amanah dunia/8.3 Menguruskan amanah/Pelajaran 4

Percukaian amanah: siapa yang membayar cukai pendapatan

Siapa yang membayar cukai pendapatan persekutuan AS ke atas pendapatan amanah, sama ada grantor, amanah atau benefisiari, dan bagaimana UK mengenakan cukai ke atas pendapatan amanah dan harta amanah di England dan Wales.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Amanah pengamanah tidak menambah lapisan cukai: pengamanah melaporkan pendapatannya (IRC §§671-679), dan kebanyakan amanah boleh batal menggunakan kaedah pilihan IRS tanpa Borang 1041 (Treas. Reg. §1.671-4). Perhatian: pengamanah membayar cukai walaupun atas pendapatan yang disimpan oleh amanah.
  2. Tabung bukan pengamanah mencapai kadar 37% apabila pendapatan boleh cukai melebihi $16,000 pada tahun 2026, berbanding $640,600 bagi individu bujang, dan agihan sehingga DNI memindahkan cukai kepada benefisiari (§§661-662). Perhatian: benefisiari melaporkan pendapatan tersebut melalui Jadual K-1.
  3. Gunakan peraturan 65 hari: agihan dalam tempoh 65 hari selepas akhir tahun boleh dipilih sebagai dibuat pada tahun sebelumnya (IRC §663(b)), mengurangkan pendapatan yang disimpan dan NIIT 3.8%, yang bermula pada $16,000 bagi amanah pada tahun 2026. Perhatian: buat pilihan tersebut dalam Borang 1041 yang dikemukakan tepat pada masanya.
  4. Keuntungan modal biasanya kekal dalam amanah: pada tahun 2026, amanah membayar 0% untuk keuntungan jangka panjang sehingga $3,300, 15% sehingga $16,250, dan kemudian 20%. Agihan in-kind mengelakkan keuntungan bagi amanah melainkan pemegang amanah memilih sebaliknya (IRC §643(e)). Perhatian: benefisiari mengambil asas yang rendah.
  5. UK: pendapatan sehingga £500 biasanya bebas cukai dalam amanah diskresioner dan amanah pengumpulan, dan amanah kepentingan-kepemilikan membayar 20%, atau 10.75% untuk dividen bermula 6 April 2026, berbanding 45% atau 39.35%. Perhatian: pendapatan amanah yang berminat dengan pengamanah adalah cukai bagi pengamanah.

BahanArahan IRS untuk Borang 1041, percuma di irs.govRev. Proc. 2025-32, termasuk jadual kadar cukai untuk harta pusaka dan amanah tahun 2026, percuma di irs.govHalaman GOV.UK ‘Trusts and Income Tax’ dan ‘Trusts and Inheritance Tax’

Ingin tahu

  1. Mengapakah amanah bukan grantor mencapai kadar cukai tertingginya pada paras pendapatan yang jauh lebih rendah berbanding individu?
  2. Bagaimanakah pendapatan bersih boleh agih (DNI) menghalang pendapatan yang sama daripada dikenakan cukai kepada kedua-dua amanah dan benefisiari?
  3. Kuasa atau kepentingan apakah yang dipegang oleh pengamanah yang menjadikan amanah AS sebagai amanah grantor?

Teroka

  1. Di AS, cukai pendapatan persekutuan ke atas amanah dikawal oleh Subchapter J Internal Revenue Code (IRC); undang-undang negeri mewujudkan amanah, tetapi undang-undang persekutuan menentukan siapa yang membayar. Di bawah peraturan amanah grantor (§§671-679), jika pengamanah ('grantor') memegang kuasa atau kepentingan tertentu, grantor memasukkan pendapatan, potongan dan kredit amanah dalam penyata cukainya sendiri. Contohnya termasuk kuasa untuk membatalkan (§676), hak kepada pendapatan (§677), kepentingan balikan tertentu (§673), kuasa ke atas penikmatan benefisial (§674) dan kuasa pentadbiran tertentu (§675). Oleh itu, amanah boleh batal biasanya ialah amanah grantor, dan arahan Borang 1041 membenarkan kebanyakan amanah sedemikian melapor di bawah nombor pembayar cukai grantor sendiri. Sesetengah amanah tidak boleh batal juga ialah amanah grantor (pelajaran 5.1.5). Pelajaran ini menerangkan peraturan tersebut dan tidak memberikan nasihat cukai.
  2. Amanah yang bukan amanah grantor ialah pembayar cukai berasingan: IRC §641 mengenakan cukai ke atas pendapatan bercukainya, dan ia memfailkan Borang 1041 bagi mana-mana tahun yang mempunyai pendapatan bercukai, pendapatan kasar $600 atau lebih, atau benefisiari asing bukan pemastautin (pelajaran 2.2.4). Kurungan cukainya dimampatkan. Di bawah Rev. Proc. 2025-32, bagi tahun cukai yang bermula pada 2026, pendapatan bercukai amanah dikenakan cukai pada 10% sehingga $3,300, 24% sehingga $11,700, 35% sehingga $16,000 dan 37% melebihi $16,000. Bagi individu bujang, kadar 37% bermula melebihi $640,600. Bagi amanah, keuntungan modal jangka panjang dan dividen layak dikenakan cukai pada 0% sehingga $3,300, 15% sehingga $16,250 dan 20% melebihinya. Angka ini diselaraskan mengikut inflasi setiap tahun.
  3. Pendapatan bersih boleh agih (DNI), yang ditakrifkan dalam IRC §643(a), mengukur berapa banyak pendapatan amanah yang boleh disalurkan kepada benefisiari. Di bawah §§651-652 (amanah yang dikehendaki mengagihkan semua pendapatan semasa) dan §§661-662 (amanah lain), amanah memotong jumlah yang diagihkan, sehingga had DNI, dan benefisiari memasukkan jumlah yang sama dalam pendapatan mereka sendiri, secara amnya dengan mengekalkan sifatnya; faedah bebas cukai, contohnya, kekal bebas cukai. Pendekatan 'saluran' ini mengenakan cukai ke atas pendapatan sekali sahaja: kepada amanah jika disimpan, kepada benefisiari jika diagihkan. Keuntungan modal secara amnya dikecualikan daripada DNI dan dicukai kepada amanah, tertakluk kepada pengecualian dalam peraturan. Di bawah §663(b), pemegang amanah boleh memilih untuk menganggap pengagihan yang dibuat dalam tempoh 65 hari selepas tahun cukai berakhir sebagai dibuat dalam tahun itu.
  4. IRC §1411 mengenakan cukai pendapatan pelaburan bersih (NIIT) sebanyak 3.8%. Bagi amanah, ia terpakai kepada yang lebih rendah antara pendapatan pelaburan bersih yang tidak diagihkan atau pendapatan kasar terlaras yang melebihi amaun dolar di mana kurungan cukai pendapatan tertinggi bermula, iaitu $16,000 bagi 2026. Bagi individu bujang, ambangnya ialah $200,000 pendapatan kasar terlaras yang diubah suai, amaun yang ditetapkan dalam statut dan tidak diindeks mengikut inflasi. Pendapatan amanah grantor dicukai kepada grantor, dan amanah yang dikecualikan daripada cukai pendapatan, seperti charitable remainder trust, tidak tertakluk kepada NIIT. Oleh sebab pendapatan yang diagihkan secara amnya dicukai kepada benefisiari, sama ada pendapatan diagihkan atau disimpan menjejaskan kedua-dua cukai biasa dan NIIT ke atasnya.
  5. Di UK, termasuk England dan Wales, cukai pendapatan bergantung pada jenis amanah. Menurut GOV.UK, pengamanah bertanggungjawab atas cukai pendapatan ke atas pendapatan amanah yang pengamanahnya berkepentingan (settlor-interested trust), walaupun pemegang amanah membayarnya apabila pendapatan diterima. Kebanyakan amanah pengumpulan atau budi bicara tidak membayar cukai pendapatan ke atas pendapatan sehingga amaun bebas cukai, lazimnya £500; bagi pengamanah yang mempunyai beberapa amanah sedemikian, amaun itu dibahagikan antara amanah tersebut, dengan minimum £100 setiap satu bagi 5 atau lebih. Melebihi amaun itu, pemegang amanah membayar 39.35% ke atas pendapatan jenis dividen dan 45% ke atas pendapatan lain. Pemegang amanah bagi interest in possession trust, iaitu amanah yang benefisiarinya berhak kepada pendapatan, membayar 20% ke atas kebanyakan pendapatan dan 10.75% ke atas pendapatan jenis dividen (8.75% pada atau sebelum 5 April 2026). Kadar berubah, jadi tahun cukai adalah penting.
  6. Cukai warisan UK terpakai secara berasingan. Menurut panduan HMRC, kebanyakan harta yang dipegang dalam amanah ialah 'relevant property'. Apabila pemindahan semasa hayat ke dalam kebanyakan jenis amanah melebihi jalur kadar sifar (nil-rate band) £325,000, cukai warisan kena dibayar ke atas lebihannya, pada 20% jika pemegang amanah membayar. Amanah relevant property kemudiannya boleh dikenakan caj pada setiap ulang tahun ke-10 pewujudan amanah ke atas nilai yang melebihi jalur kadar sifar yang tersedia, pada kadar efektif paling tinggi 6%, dan 'caj keluar' sehingga 6% apabila harta meninggalkan amanah. Sesetengah amanah berada di luar rejim ini, seperti interest in possession trust yang diwujudkan sebelum 22 Mac 2006 dan amanah tertentu untuk orang kurang upaya dan kanak-kanak di bawah umur yang kehilangan ibu atau bapa (pelajaran 8.1.2). Amanah juga mungkin dikenakan cukai keuntungan modal.

Fakta utama

  • Di bawah IRC §§671-679, grantor melaporkan pendapatan, potongan dan kredit amanah grantor; amanah boleh batal biasanya ialah amanah grantor (§676).
  • Amanah bukan grantor AS ialah pembayar cukai berasingan (IRC §641) dan memfailkan Borang 1041 jika ia mempunyai apa-apa pendapatan bercukai, pendapatan kasar $600 atau lebih, atau benefisiari asing bukan pemastautin.
  • Di bawah Rev. Proc. 2025-32, pendapatan bercukai amanah AS yang melebihi $16,000 dikenakan cukai pada 37% bagi 2026; bagi individu bujang, kadar 37% bermula melebihi $640,600.
  • Di bawah IRC §§651-662, amanah memotong pengagihan sehingga had pendapatan bersih boleh agih (DNI), dan benefisiari memasukkan jumlah itu dalam pendapatan mereka sendiri.
  • NIIT 3.8% di bawah IRC §1411 terpakai kepada yang lebih rendah antara pendapatan pelaburan bersih amanah yang tidak diagihkan atau AGI-nya yang melebihi permulaan kurungan tertingginya ($16,000 bagi 2026).
  • Di UK, amanah budi bicara membayar 39.35% ke atas pendapatan jenis dividen dan 45% ke atas pendapatan lain melebihi amaun bebas cukai yang lazimnya £500; relevant property dikenakan caj cukai warisan 10 tahun pada kadar paling tinggi 6%.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 fakta tentang cara pendapatan sesuatu amanah dikenakan cukai, daripada pelajaran ini atau sumber rasmi yang anda baca (sesetengah sumber memberikan lebih sedikit), seperti siapa yang memegang kuasa untuk membatalkan amanah, pendapatan bercukai amanah, jumlah yang diagihkan, pendapatan pelaburan bersihnya dan jenis amanah UK.
6KelompokkanSusun kesemuanya ke dalam 6 kategori: status amanah grantor, kurungan cukai amanah AS, pengagihan dan DNI, cukai pendapatan pelaburan bersih, cukai pendapatan UK, dan cukai warisan UK.
3SaringRingkaskan 6 kategori itu kepada 3 kumpulan: fakta yang menentukan siapa dikenakan cukai, fakta yang menentukan kadar, dan fakta yang menentukan bila cukai dikenakan.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa pendapatan yang disimpan oleh amanah bukan grantor AS boleh dikenakan kadar cukai yang lebih tinggi daripada pendapatan yang sama yang diterima oleh benefisiari individu.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR