MSTR Cat

Hukum Amanah/Tahap VIII · Amanah dunia/8.3 Menguruskan amanah/Pelajaran 5

Decanting dan pengubahsuaian amanah tidak boleh batal

Laluan utama di AS untuk mengubah amanah tidak boleh batal: decanting, pengubahsuaian melalui persetujuan atau oleh mahkamah, perjanjian penyelesaian bukan kehakiman dan pelindung amanah, serta persoalan cukai persekutuan yang ditimbulkan oleh decanting.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang. Hukum amanah berbeza dari negara ke negara dan negeri ke negeri, dan struktur yang betul bergantung kepada situasi anda. Apa sahaja yang anda tandatangani hendaklah dilakar atau semak semula oleh peguam berkelayakan di tempat anda tinggal.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Perubahan paling murah: perjanjian penyelesaian bukan kehakiman antara semua pihak berkepentingan (UTC §111) boleh menyelesaikan tafsiran, pelantikan pemegang amanah, pembayaran atau tempat pentadbiran tanpa mahkamah. Perangkap: ia tidak boleh melanggar tujuan material dan mesti mengandungi terma yang boleh diluluskan dengan sewajarnya oleh mahkamah.
  2. Decant di bawah undang-undang tanpa persetujuan atau mahkamah: versi Maine membenarkan fidusiari berkuasa bertindak selepas pemberitahuan sekurang-kurangnya 60 hari kepada pengamanah, benefisiari berkelayakan dan pihak lain (18-B §1207). Perangkap: pemegang amanah yang mempunyai diskresi terhad mesti memberikan kepentingan yang serupa secara substansial kepada setiap benefisiari (§1211).
  3. Drafkan kuasa pelindung amanah ke dalam amanah baharu untuk meminda terma pentadbiran atau mengubah undang-undang berkuatkuasa tanpa mahkamah. Perangkap: di bawah Akta Amanah Berarah Seragam, seorang pengarah amanah secara amnya menanggung kewajipan fidusiari, dan kuasa yang digunakan di luar termanya atau dengan niat buruk boleh ditentang.
  4. Kekal pengecualian lompatan generasi bagi amanah warisan (grandfathered) dengan melakukan decant hanya jika instrumen tersebut, atau undang-undang negeri apabila ia menjadi tidak boleh batal, membolehkannya tanpa persetujuan benefisiari atau mahkamah (Treas. Reg. §26.2601-1(b)(4)(i)(A)). Perangkap: amanah baharu itu tidak boleh menangguhkan vesting melebihi tempoh perpetuities asal.
  5. Apabila laluan peribadi gagal, mahkamah boleh meminda untuk keadaan yang tidak dijangka (UTC §412) atau untuk memenuhi objektif cukai pengamanah, walaupun secara retroaktif (§416). Perangkap: decanting yang mengubah kepentingan berfaedah mempunyai kesan cukai persekutuan yang tidak pasti; IRS telah menangguhkan penerbitan keputusan mengenainya (Notice 2011-101).

BahanUniform Trust Code §§111 dan 410 hingga 417 sebagaimana yang digubal di sesebuah negeri, seperti Maine Revised Statutes title 18-B, percuma di laman web badan perundanganStatut decanting negeri, seperti Uniform Trust Decanting Act Maine (title 18-B, chapter 12), percuma di laman web badan perundanganIRS Notice 2011-101, tentang pemindahan daripada satu amanah tidak boleh batal kepada amanah lain, percuma di irs.gov

Ingin tahu

  1. Dari manakah datangnya kuasa pemegang amanah untuk membuat decanting jika dokumen amanah tidak menyebutnya?
  2. Bilakah benefisiari boleh mengubah amanah tidak boleh batal tanpa pengamanah, dan bilakah mereka memerlukan mahkamah?
  3. Mengapakah IRS belum menyelesaikan layanan cukai bagi setiap decanting?

Teroka

  1. 'Tidak boleh batal' bermaksud pengamanah secara bersendirian lazimnya tidak boleh mengubah atau menamatkan amanah, bukan bahawa termanya tidak boleh berubah sama sekali. Di AS, terdapat beberapa laluan, dan laluan yang tersedia bergantung pada negeri dan suratcara amanah. Decanting ialah tindakan pemegang amanah menggunakan kuasa pengagihan untuk memindahkan harta daripada amanah sedia ada (amanah pertama) kepada amanah baharu atau berbeza (amanah kedua) dengan terma yang berbeza, seperti wain dituang ke dalam bekas baharu. Kuasa itu boleh datang daripada terma amanah, daripada statut decanting negeri atau, di sesetengah negeri, daripada undang-undang kes. Pelajaran ini menerangkan laluan tersebut dan tidak mengesyorkan mana-mana daripadanya.
  2. Uniform Law Commission meluluskan Uniform Trust Decanting Act (UTDA) pada 2015; ia telah digubal di beberapa negeri, dengan perbezaan, dan negeri lain mempunyai statut decanting mereka sendiri. Versi Maine (title 18-B, chapter 12, digubal pada 2021) ialah satu contoh. Di bawahnya, fidusiari yang diberi kuasa boleh membuat decanting tanpa persetujuan sesiapa atau kelulusan mahkamah tetapi mesti memberikan notis sekurang-kurangnya 60 hari kepada orang termasuk pengamanah, benefisiari yang layak dan fidusiari lain (§1207). Pemegang amanah yang hanya mempunyai budi bicara terhad, seperti pengagihan di bawah standard yang boleh dipastikan, mesti memberikan setiap benefisiari kepentingan yang pada dasarnya serupa dalam amanah kedua (§1211). Mahkamah boleh diminta memberikan arahan atau kelulusan (§1208).
  3. Uniform Trust Code (UTC) menyediakan laluan melalui mahkamah. Di bawah §411, jika pengamanah dan semua benefisiari bersetuju, amanah tidak boleh batal yang bukan khairat boleh diubah suai atau ditamatkan walaupun ini tidak selaras dengan tujuan material; teks model menjadikannya bukan kehakiman, tetapi sesetengah negeri, seperti Maine, mensyaratkan perintah mahkamah. Tanpa pengamanah, semua benefisiari boleh menamatkan amanah hanya jika mahkamah menyimpulkan bahawa penerusannya tidak perlu untuk mencapai sebarang tujuan material, atau mengubah suainya jika ini tidak bercanggah dengan tujuan material. Di bawah §412, mahkamah boleh mengubah suai terma pentadbiran atau terma pengagihan, atau menamatkan amanah, jika keadaan yang tidak dijangka bermakna berbuat demikian akan memajukan tujuan amanah. Di bawah §416, mahkamah boleh mengubah suai terma untuk mencapai objektif cukai pengamanah, malah secara retrospektif.
  4. Di bawah UTC §111, 'orang berkepentingan', iaitu mereka yang persetujuannya diperlukan bagi penyelesaian mengikat yang diluluskan mahkamah, boleh membuat perjanjian penyelesaian bukan kehakiman yang mengikat tentang apa-apa perkara yang melibatkan amanah. Perkara yang disenaraikan termasuk tafsiran terma, kelulusan laporan atau akaun pemegang amanah, pelantikan pemegang amanah atau penetapan imbuhan, pemindahan tempat pentadbiran dan liabiliti pemegang amanah. Perjanjian sedemikian sah hanya setakat ia tidak melanggar tujuan material amanah dan mengandungi terma yang boleh diluluskan dengan wajar oleh mahkamah. Mana-mana orang berkepentingan boleh memohon mahkamah meluluskannya. Oleh sebab ia hanya mengikat mereka yang menandatanganinya atau diwakili dengan sewajarnya, mengenal pasti setiap orang berkepentingan adalah penting.
  5. Sesetengah suratcara amanah melantik pelindung amanah, iaitu seseorang selain pemegang amanah yang diberi kuasa seperti meminda terma pentadbiran, menukar undang-undang yang mentadbir atau memecat dan menggantikan pemegang amanah. Pelindung yang bertindak dalam lingkungan kuasa nyata tidak memerlukan mahkamah. Kuasanya, dan sama ada ia terhutang kewajipan fidusiari, bergantung pada terma amanah dan undang-undang negeri. UTC 2000 (§808) menganggap orang yang memegang kuasa untuk mengarahkan pemegang amanah sebagai fidusiari secara praandaian, dan Uniform Directed Trust Act (2017), yang digubal di sesetengah negeri, secara amnya memberikan 'trust director' kewajipan fidusiari seperti pemegang amanah. Kuasa pelindung masih boleh dicabar jika digunakan di luar termanya atau dengan niat jahat.
  6. Decanting boleh membawa akibat cukai persekutuan. Dalam Notice 2011-101, Treasury Department dan IRS meminta ulasan tentang bila decanting yang mengubah kepentingan benefisial tidak tertakluk kepada cukai pendapatan, cukai hadiah, cukai harta pusaka atau cukai pemindahan langkau generasi. Faktor yang mereka senaraikan termasuk menambah benefisiari, mengubah kepentingan benefisiari, beralih daripada amanah grantor kepada amanah bukan grantor atau sebaliknya, dan melanjutkan tarikh penamatan amanah. Semasa isu ini dikaji, IRS menyatakan bahawa ia tidak akan mengeluarkan private letter ruling tentang decanting yang mengubah kepentingan benefisial. Ulasan perlu dikemukakan selewat-lewatnya 25 April 2012. Profesional lazimnya menyemak kedudukan cukai bagi setiap perubahan yang dicadangkan, dan cukai negeri mungkin berbeza.

Fakta utama

  • Uniform Law Commission meluluskan Uniform Trust Decanting Act pada 2015; negeri yang menggubalnya, seperti Maine pada 2021, sering mengubah teksnya.
  • Di bawah versi Maine bagi akta decanting, fidusiari yang diberi kuasa boleh membuat decanting tanpa persetujuan atau kelulusan mahkamah tetapi mesti memberikan notis sekurang-kurangnya 60 hari (18-B §1207).
  • Di bawah UTC §411, semua benefisiari boleh menamatkan amanah tidak boleh batal yang bukan khairat tanpa pengamanah hanya jika mahkamah menyimpulkan bahawa penerusannya tidak perlu untuk mencapai sebarang tujuan material.
  • UTC §412 membenarkan mahkamah mengubah suai terma pentadbiran atau terma pengagihan, atau menamatkan amanah, kerana keadaan yang tidak dijangka oleh pengamanah; §416 membenarkan pengubahsuaian untuk mencapai objektif cukai pengamanah.
  • Di bawah UTC §111, perjanjian penyelesaian bukan kehakiman sah hanya setakat ia tidak melanggar tujuan material dan mengandungi terma yang boleh diluluskan dengan wajar oleh mahkamah.
  • Dalam Notice 2011-101, IRS meminta ulasan tentang kesan cukai pendapatan, hadiah, harta pusaka dan GST bagi decanting dan menyatakan bahawa ia tidak akan mengeluarkan private letter ruling tentang decanting yang mengubah kepentingan benefisial semasa ia mengkajinya.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 cara amanah tidak boleh batal boleh diubah, daripada pelajaran ini atau daripada suratcara amanah atau statut negeri yang anda baca (sesetengah sumber memberikan lebih sedikit), dengan mencatat siapa yang bertindak dan sama ada mahkamah terlibat.
6KelompokkanSusun kesemuanya ke dalam 6 kategori: decanting, pengubahsuaian melalui persetujuan, pengubahsuaian oleh mahkamah kerana keadaan yang tidak dijangka, pengubahsuaian oleh mahkamah bagi objektif cukai, perjanjian penyelesaian bukan kehakiman, dan kuasa pelindung amanah.
3SaringRingkaskan 6 kategori itu kepada 3 kumpulan: perubahan yang boleh dibuat oleh fidusiari atau pelindung secara bersendirian, perubahan yang memerlukan persetujuan benefisiari, dan perubahan yang memerlukan mahkamah.
1KristalkanTulis 1 ayat yang menerangkan, dengan kata-kata anda sendiri, mengapa amanah 'tidak boleh batal' kadangkala masih boleh diubah.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR