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Direito dos Trusts/Nível VIII · Trusts do mundo/8.3 Gerindo um trust/Lição 3

Contas e registros

O que os trustees dos EUA mantêm, como funciona a contabilidade do capital principal e dos rendimentos sob as leis uniformes, incluindo o poder de ajuste e a conversão para unitrust, e como os relatórios e prazos afetam os registros.

É educação, não aconselhamento jurídico. O direito dos trusts varia de país para país e de estado para estado, e a estrutura adequada depende da sua situação. Qualquer documento que você assine deve ser elaborado ou revisado por um advogado habilitado na sua região.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Elabore registros a partir do que já chega: extratos bancários e de corretoras, faturas e uma anotação datada de cada decisão atendem à obrigação prevista no UTC §810 sem o uso de software pago. Ressalva: os bens da confiança devem ser mantidos separados dos próprios do fiduciário e, sempre que viável, registrados em nome da própria confiança.
  2. Envie um relatório que discada adequadamente as potenciais reivindicações e indique o prazo para ajuizar ações: as reivindicações então prescrevem após 1 ano (UTC §1005), e não após 5 anos do desligamento do fiduciário ou do encerramento da confiança. Ressalva: os estados variam; o longo prazo de Maine é de 6 anos.
  3. Os beneficiários podem renunciar aos relatórios do fiduciário (Maine 18-B §813(4)), reduzindo pela metade o custo anual de prestação de contas em pequenas confianças familiares. Ressalva: uma renúncia pode ser revogada para relatórios futuros, e sem os relatórios a prescrição de 1 ano sobre as reivindicações nunca começa a correr.
  4. Reequilibre renda e remanescente sem o tribunal: o UFIPA §203 permite que um fiduciário faça ajustes em um registro, e o Artigo 3 autoriza a conversão para unitrust após notificação. Ressalva: qualquer uma das medidas deve ajudar na administração imparcial da confiança, e um limite de unitrust de 3 a 5 por cento se aplica onde necessário para benefícios fiscais.
  5. Mantenha os registros fiscais pelo menos 3 anos após o envio da declaração, 6 anos se a renda omitida exceder 25% da renda bruta declarada, e os registros de base (custo) até o término do prazo de prescrição do ano da venda (IRS). Ressalva: mantenha os registros da confiança até que também tenha expirado a prescrição prevista no UTC §1005.

MateriaisUniform Trust Code §§810, 813 e 1005, conforme estabelecido em um estado, como o Título 18-B dos Estatutos Revistos do Maine, disponível gratuitamente no site da legislaturaO Uniform Fiduciary Income and Principal Act (2018), com sua nota introdutória, disponível gratuitamente na Uniform Law CommissionUm extrato contábil de trust mostrando colunas separadas para principal e rendimentos

Curiosidade

  1. Quais registros um trustee precisa apresentar para mostrar como o trust foi administrado?
  2. Como a distinção entre principal e renda afeta o que os beneficiários recebem agora em comparação com mais tarde?
  3. Por quanto tempo os registros de um trust são mantidos após o término do mesmo, e por quê?

Explorar

  1. De acordo com o Uniform Trust Code (UTC) §810, como estabelecido em muitos estados dos EUA, um trustee deve manter registros adequados da administração do trust e separar os bens do trust dos seus próprios bens. O UTC não lista os documentos necessários. Na prática, os registros geralmente incluem extratos e recibos referentes a entradas e saídas de dinheiro, faturas de despesas, avaliações e perícias, correspondência com beneficiários e consultores, além de anotações sobre decisões e seus motivos, como distribuições discricionárias ou mudanças em investimentos. De acordo com o Uniform Prudent Investor Act §8, a prudência é julgada com base nos fatos no momento da tomada de uma decisão; portanto, um registro feito naquela época pode mostrar o que o trustee sabia. Esta lição descreve as práticas comuns e não oferece conselhos a nenhum trustee.
  2. Muitos trusts destinam rendimentos a um beneficiário e o principal a outro; por exemplo, rendimentos para o cônjuge sobrevivente pelo resto da vida, e o remanescente para os filhos. Portanto, a contabilidade do trust separa o principal (o capital) dos rendimentos (o que o capital gera). A legislação estadual estabelece regras padrão quando os termos do trust não são claros: a Uniform Principal and Income Act (1997) foi amplamente adotada, e alguns estados a substituíram por sua versão atualizada, a Uniform Fiduciary Income and Principal Act (UFIPA, 2018). De acordo com essas leis, por exemplo, dividendos em dinheiro e juros são geralmente considerados rendimentos, enquanto o valor obtido com a venda de um ativo é geralmente considerado principal. A alocação incorreta dos recursos transfere valor entre os beneficiários de renda e os beneficiários remanescentes.
  3. Um trust investido para retorno total pode gerar pouco “rendimento”, mesmo enquanto cresce, o que pode ser injusto para um beneficiário de renda; um portfólio de alto rendimento pode ser injusto para os beneficiários remanescentes. A Lei de 1997 (§104) concedeu aos trustees o poder de ajustar entre renda e principal, desde que o trustee tenha investido como um investidor prudente, as distribuições estejam descritas com referência à renda e o trustee não possa agir de outra forma de maneira imparcial. O UFIPA §203 mantém e expande esse poder: a menos que os termos do trust estipulem o contrário, um fiduciário pode fazer ajustes, de forma documentada e sem aprovação judicial, se determinar que tal ajuste ajudará a administrar o trust de maneira imparcial. O §203 não cria uma obrigação de fazer ajustes ou de considerar fazê-los.
  4. Outra abordagem é o unitrust, no qual o beneficiário de renda recebe uma porcentagem fixa do valor do trust a cada ano, em vez de seus rendimentos reais. Muitos estados adotaram leis de conversão para unitrust juntamente com a Lei de 1997. O Artigo 3 da UFIPA permite que um trustee, sem aprovação judicial, converta um trust de renda em unitrust, altere um unitrust ou o converta de volta, caso entenda que isso ajudará a administrar o trust de forma imparcial e envie notificação aos beneficiários qualificados e a outras partes, conforme estabelecido no §304. A taxa pode ser fixa ou determinada com base em dados de mercado (§306). De acordo com a nota introdutória da Lei, limites relacionados a questões fiscais, como uma taxa de unitrust entre 3% e 5%, aplicam-se apenas aos trusts que precisam deles para ter direito a benefícios fiscais. As versões estaduais diferem.
  5. O UTC §813 exige que um trustee envie um relatório, pelo menos uma vez por ano e no término do trust, aos distribuidores atuais e permitidos de renda ou principal, bem como a outros beneficiários que solicitarem. O relatório abrange os bens do trust, as obrigações, as receitas e despesas, incluindo a fonte e o valor da remuneração do trustee, uma lista dos ativos do trust e, se viável, seus valores de mercado. O UTC estipula o conteúdo do relatório, mas não seu formato; portanto, os formatos variam conforme o estado, o tribunal e o trustee, e alguns tribunais exigem contas formais em formatos específicos. Os beneficiários podem renunciar ao direito de receber relatórios, e as condições do trust ou a legislação estadual podem alterar essa obrigação (lição 2.2.4).
  6. Não existe uma regra única que defina por quanto tempo os registros de um trust devem ser mantidos, mas dois prazos são relevantes. De acordo com o §1005 da UTC, um beneficiário geralmente não pode entrar com processo por violação do trust mais de um ano após receber um relatório que tenha divulgado adequadamente uma possível reclamação e indicado o prazo permitido; caso contrário, segundo o texto uniforme, a reclamação deve ser apresentada dentro de cinco anos após o trustee deixar seu cargo, o interesse do beneficiário terminar ou o trust acabar, o que ocorrer primeiro. Os estados variam: o Maine, por exemplo, estabelece um prazo de seis anos. No que diz respeito aos impostos federais, o IRS determina que os registros devem ser mantidos pelo tempo necessário para cumprir as exigências da legislação tributária, geralmente pelo menos três anos após a entrega da declaração. Portanto, os registros que sustentam relatórios e declarações são frequentemente mantidos até o término desses prazos.

Fatos-chave

  • O Uniform Trust Code §810 exige que um trustee mantenha registros adequados da administração do trust e que guarde os bens do trust separadamente dos seus próprios bens.
  • A Uniform Principal and Income Act (1997) e sua atualização, a Uniform Fiduciary Income and Principal Act (2018), estabelecem regras padrão para a alocação de receitas e despesas entre renda e principal.
  • O §203 da UFIPA permite que um fiduciário, de forma documentada e sem aprovação judicial, ajuste o valor entre os rendimentos e o principal, caso isso ajude a administrar o trust de maneira imparcial.
  • O Artigo 3 da UFIPA permite que um trustee converta para ou de um unitrust após notificação; uma taxa máxima de 3 a 5 por cento aplica-se apenas aos trusts que precisam disso para obter benefícios fiscais.
  • De acordo com o §813 da UTC, um trustee presta contas, pelo menos anualmente e no término do mandato, sobre os bens do trust, as obrigações, as receitas, as despesas e a remuneração do trustee.
  • O UTC §1005 proíbe a apresentação de reclamações um ano após um relatório com divulgação adequada, ou, caso contrário, cinco anos após a saída do trustee, o término dos juros ou o fim do trust; alguns estados têm regras diferentes.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 registros que um trustee pode manter, desta lição ou de uma conta de trust de exemplo que você esteja lendo (algumas fontes indicam menos), como um extrato bancário, um aviso de dividendos, uma avaliação, uma carta para o beneficiário ou uma nota sobre uma decisão de distribuição, e indique se cada um diz respeito a renda ou ao principal.
6AgruparClassifique-os em 6 categorias: receitas, desembolsos, avaliações, correspondência, registros de decisões e relatórios.
3DestilarReduza as 6 categorias para 3 grupos: registros do que entrou e saiu, registros do que o trust possui e seu valor, e registros do que o trustee decidiu e comunicou aos beneficiários.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que separar a renda do principal é importante quando um trust tem tanto um beneficiário de renda quanto um beneficiário remanescente.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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